Businessman using digital tablet, sitting in office with feet up

Налоговое администрирование: Меры, предпринимаемые для поддержки налогоплательщиков

30.03.2020
Тема Tax & Law Alerts
Категории Налоги
Юрисдикции Казахстан

В связи с введением в Республике Казахстан режима чрезвычайного положения («ЧП») в соответствии с Указами Президента РК «О введении чрезвычайного положения в РК» № 285 от 15 марта 2020 года и «О мерах по обеспечению социально-экономической стабильности» № 286 от 16 марта 2020 год и «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» №287 от 16 марта 2020 года, Комитетом государственных доходов РК на официальном сайте были указаны следующие меры по поддержке налогоплательщиков в части налогового администрирования:

1. Продление сроков предоставления налоговой отчетности

Сроки представления следующих видов налоговой отчетности за 2019 год будут продлены до 30 апреля 2020 года, при условии ее представления в электронном виде:

  1. декларация по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00, 110.00, 150.00, 180.00);
  2. декларация по индивидуальному подоходному налогу (формы 220.00, 240.00);
  3. декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00);
  4. декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00);
  5. декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00);
  6. реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00);
  7. декларация по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета (форма 912.00);
  8. декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00).

Статьей 212 Налогового Кодекса РК предусмотрена возможность продления срока представления налоговой отчетности на 30 календарных дней для деклараций по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу (при направлении уведомления). По остальным налогам[1] срок продления – 15 календарных дней (для налогоплательщиков, имеющих средний уровень риска) и 30 календарных дней (для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень риска). При этом, данная норма не применяется к налогоплательщикам (налоговым агентам), имеющим высокий уровень риска.

Таким образом, в период ЧП срок представления налоговой отчетности за 2019 год будет продлен на дополнительные 15 календарных дней по некоторым налогам для налогоплательщиков со средним уровнем риска.  Кроме того, в период ЧП так же будет продлен срок представления налоговой отчётности налогоплательщикам с высоким уровнем риска, несмотря на то, что это не предусмотрено Налоговым Кодексом РК.

Вместе с тем, в списке налоговых отчетов, по которым планируется продление срока подачи до 30 апреля 2020 года не указаны: декларация по налогу на сверхприбыль (форма 540.00), а также квартальные налоговые отчеты (например, форма 101.04 за 4 квартал 2019 года).  Очевидно, срок их представления может быть продлен в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом РК.

2. Предоставление отсрочки по уплате налогов

На время ЧП налоговые органы намерены предоставить отсрочку по уплате налогов и приостановление начисления пени.

Во исполнение указных выше мер, принято Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года № 141 (далее – «Постановление №141»), которое предоставляет отсрочку срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам до 1 июня 2020 года.  Однако данная мера согласно Постановлению применима исключительно к налогоплательщикам, отнесенным к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Что касается субъектов крупного предпринимательства, на данный момент  они могут попытаться воспользоваться статьями 49-55 Налогового Кодекса РК, где предусмотрена возможность предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов (за исключением некоторых налогов) по установленным основаниям, в том числе в случае причинения налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы).

Согласно Налоговому Кодексу РК отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов и (или) плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев. Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и (или) плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет. При этом предоставление отсрочки/рассрочки возможно только при предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии или залога имущества и не освобождает налогоплательщика от уплаты пени (за некоторым исключением).

Таким образом, в отношении субъектов крупного предпринимательства, в рамках Налогового Кодекса РК налоговые органы наделены полномочиями по предоставлению отсрочки или рассрочки по уплате налогов, если будет признано, что распространение коронавирусной инфекции является обстоятельством непреодолимой силы.

3. Уведомления и налоговые проверки

На сайте КГД указано, что на время ЧП налоговые органы готовы:

  • приостановить направление уведомлений по результатам камерального контроля, вручение уведомлений нарочно;
  • приостановить меры в части проведения налогового обследования в связи с неисполнением уведомлений камерального контроля;
  • приостановить заседание комиссий, в том числе по предварительному рассмотрению материалов по инициируемым искам;
  • минимизировать количество налоговых и таможенных проверок с выездом на объекты;
  • рассмотреть вопросы административной ответственности после окончания сроков ЧП;
  • приостановить инициирование проверок, проводимых по особому порядку назначения проверок до 15 апреля 2020 года.

Во исполнение вышеуказанных инициатив Постановление 141 предусматривает:

  • приостановление до 1 июня 2020 года принятия мер в части применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженности, а также задолженности по социальным платежам, за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;
  • продление до 1 июня 2020 года сроков исполнения уведомлений по результатам камерального контроля, наступающих в период чрезвычайного положения (с 15 марта 2020 года по 15 апреля 2020 года), за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска;
  • приостановление течения сроков проведения проверок, осуществляемых органами государственных доходов, на период чрезвычайного положения, при этом срок приостановления не включается в срок проверки.

Однако как мы упомянули ранее, вышеуказанные меры применимы исключительно к налогоплательщикам, отнесенным к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства. Таким образом, остается открытым вопрос в отношении поддержки субъектов крупного предпринимательства. Например, будут ли в отношении таких налогоплательщиков инициированы внеплановые проверки или приостановлены уже начатые проверки. На практике, уже есть случаи, когда начатые проверки в отношении субъектов крупного предпринимательства были приостановлены.  Однако, такое приостановление было осуществлено не по причине ЧП, а в связи с вручением требования о предоставлении документов. Очевидно, что такие действия не улучшают положение налогоплательщиков, которые в условиях ЧП должны продолжать готовить и представлять документы налоговым органам. 

Кроме того, следует отметить, что в настоящее время не урегулирован вопрос освобождения от административной и/или уголовной ответственности в связи с введением вышеуказанных мер.

Если у Вас возникли вопросы о том, какие меры поддержки применимы к Вашей компании или Вы хотели бы поднять вопросы о более актуальных мерах, пожалуйста, обращайтесь к нашей команде налоговых и юридических экспертов.

В отдельном выпуске мы обсудим меры поддержки, предпринимаемые налоговыми органами в отношении расчета налоговых обязательств (применение поправочных коэффициентов к ставкам налогов и т.д.). 

[1] За исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза и расчета сумм авансовых платежей по КПН

 

Авторы:
Динара Танашева
Роман Юртаев