16 июн 2020
EY Mari man using laptop on motorcycle in rural field

Незапланированное резидентство

Автор

Антон Ионов

Партнер EY, руководитель группы по работе с частными клиентами

Партнер, эксперт по вопросам обслуживания частного капитала, помогает решать глобальные вызовы частных клиентов в налоговых и юридических областях. Много путешествует, воспитывает троих детей.

16 июн 2020

Услуги EY для частных клиентов, оказавшихся в изоляции на территории стран, резидентами которых они не являются.

Из-за сложной эпидемиологической ситуации в мире некоторым людям приходится соблюдать самоизоляцию в странах, в которых они не планировали оставаться долгое время.

В частности, согласно российскому законодательству, если физическое лицо (далее – ФЛ) проведет в России 183 дня и более в течение 2020 календарного года, оно может признаваться налоговым и валютным резидентом. И наоборот, в случае невозможности провести более полугода в России, статус налогового резидента можно потерять.

Мы понимаем, что на сегодняшний день перед многими, кто потенциально может незапланированно стать резидентом России, встает вопрос необходимости соблюдения обязательств налогового и валютного законодательства. Компания EY помогает своим клиентам заблаговременно подготовиться к решению таких вопросов.

Будучи валютным резидентом, у ФЛ могут возникать обязательства по валютному регулированию. К таким обязательствам можно отнести: 

  • Уведомлений об открытии / закрытии / изменении реквизитов по зарубежным счетам

У ФЛ могут возникнуть обязательства по подаче уведомления об открытии / закрытии / изменении реквизитов по счетам за пределами РФ в течение 30 дней с такого события, а также в срок до 1 июня по ранее открытым счетам, по которым уведомления не сдавались в связи с проживанием вне России. В случае несвоевременного предоставления такого уведомления, налоговые органы РФ могут начислить штраф в размере до 5 тыс. рублей за каждое уведомление.

  • Отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам

Ежегодно у ФЛ возникает обязательство по подаче отчета о движении денежных средств по счетам за пределами РФ до 1 июня года, следующего за отчетным, если срок пребывания за пределами России в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее. В случае несвоевременного предоставления такого отчета, налоговые органы РФ могут начислить штраф в размере до 3 тыс. рублей (до 20 тыс. рублей за повторное правонарушение).

  • Соблюдение режима совершения валютных операций и зачисления средств на зарубежные счета

ФЛ, срок пребывания которых за пределами России в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны соблюдать режим совершения валютных операций и зачисления средств на зарубежные счета, а также по репатриации займов. За нарушение требований валютного законодательства резидент может быть привлечен к ответственности (от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции).

Будучи валютным резидентом, у ФЛ могут возникать обязательства в РФ по налоговому регулированию.

К таким обязательствам можно отнести:

  • Уведомление об участии в иностранной организации / структуре без образования юридического лица

Если ФЛ признается налоговым резидентом по итогам 2020 года, возникает обязательство по подаче уведомления об участии в иностранной организации / структуре без образования юридического лица. Такие уведомления необходимо представить в налоговые органы в срок не позднее 1 марта 2021 года, а также в трехмесячный срок с даты изменения доли участия или прекращения. В случае несвоевременного предоставления такого уведомления, налоговые органы РФ могут начислить штраф в размере 50 тыс. рублей за каждую компанию / структуру.

  • Ежегодное уведомление о КИК

В случае если ФЛ признается контролирующим лицом иностранной компании / структуры без образования юридического лица, у него возникает обязательство представлять уведомление о КИК ежегодно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает прибыль или убыток такой КИК. За несоблюдение сроков подачи такой отчетности налоговые органы РФ могут начислить штраф в размере 100 тыс. рублей за одну КИК.

  • Включение нераспределенной прибыли КИК в налоговую декларацию физического лица и уплата соответствующего налога на прибыль КИК

Отдельно у физических лиц существует обязательство по включению нераспределенной прибыли КИК в свою налоговую базу и уплате соответствующего налога с прибыли (в случае, если прибыль КИК превышает 10 млн рублей в год). В этом случае физическому лицу необходимо подготовить и подать в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Важно учитывать, что в ситуациях со стандартным годом прибыль КИК учитывается с шагом в два года (например, в 2021 году ФЛ будет включать в налоговую декларацию 2020 года прибыль компании за 2019 финансовый год).

Для более детального анализа вашей персональной ситуации и предварительного определения возможных обязательств по налоговому и валютному законодательству, мы предлагаем провести звонок или онлайн-встречу для обсуждения всех интересующих вас вопросов.

  • Онлайн-встреча с командой EY

200 долларов США

В рамках встречи мы обсудим структуру владения активами для определения потенциальных рисков с точки зрения налогового и валютного законодательства РФ, а также законодательства о КИК.

Кроме того, компания EY может предоставить консультации в отношении учреждения новой иностранной организации, потенциальной реструктуризации активов, а также помочь с подготовкой необходимой отчетности по уже существующим компаниям.

  • Иные услуги

— Налоговое планирование
— Подготовка финансовой отчетности компании
— Администрирование компании и ведение бухгалтерского учета
— Реструктуризация владения активами

Краткое содержание

В условиях пандемии и закрытых границ у некоторые люди оказались «заперты» в странах, резидентами которых они не являются. Согласно российскому законодательству, если физическое лицо проведет в России 183 дня и более в течение 2020 календарного года, оно может признаваться налоговым и валютным резидентом. И наоборот, в случае невозможности провести более полугода в России, статус налогового резидента можно потерять.

Перед теми, кто потенциально может незапланированно стать резидентом России, встает вопрос необходимости соблюдения обязательств налогового и валютного законодательства. Компания

EY помогает своим клиентам заблаговременно подготовиться к решению таких вопросов.

Об этой статье

Автор

Антон Ионов

Партнер EY, руководитель группы по работе с частными клиентами

Партнер, эксперт по вопросам обслуживания частного капитала, помогает решать глобальные вызовы частных клиентов в налоговых и юридических областях. Много путешествует, воспитывает троих детей.