Налоговые соглашения: начало применения Многосторонней Конвенции (MLI) и пересмотр Россией налоговых льгот по отдельным соглашениям

Начиная с 1 января 2021 года Россия внесла изменения в более чем 30 соглашений об избежании двойного налогообложения. Как оценить последствия данных изменений и комплексно подойти к потенциальным вариантам управления налоговыми рисками?

Решение EY

Основной причиной масштабных изменений в налоговых соглашениях является начало применения Многосторонней Конвенции (MLI). Конвенция усложняет порядок применения льгот по соглашениям, а также вносит новые условия для получения льгот:

  • Основная цель

    Данный тест будет применяться в отношении всех соглашений, на которые распространяется MLI (с 1 января 2021 года в отношении соглашений с 34 странами).

    Данный тест позволит налоговым органам отказать в применении любых льгот по налоговому соглашению, если будет доказано, что одной из основных целей налогоплательщика при имплементации сделки / структуры было получение налоговой льготы по соглашению.

    Сложность заключается в том, что положения MLI не предусматривают четкого регламента по документальному подтверждению прохождения данного теста, при этом Министерство финансов РФ уже выпустило разъяснение, затрагивающее этот вопрос.

  • Ограничение льгот

    Данный тест в рамках MLI будет применяться только в отношении ограниченного круга налоговых соглашений (Казахстан, Дания, Индия, Норвегия, Исландия, Словакия – с 1 января 2021 года; Мексика, Аргентина, Армения, Греция, Чили – с 1 января 2022 года или позднее, в зависимости от начала применения MLI к данным соглашениям).

    Тест требует, чтобы лицо, претендующее на применение льгот по соглашению, соответствовало одному из закрепленных критериев (например, быть физическим лицом, пенсионным фондом, публичной компанией, активной компанией, соответствующей определенным условиям и т. д.)

Также важно учитывать, что MLI вносит в некоторые из налоговых соглашений точечные изменения, касающиеся определения налогового резидентства, налога у источника на дивиденды и отчуждение акций, а также определения постоянного представительства. Мы рекомендуем оценить влияние таких изменений на существующие операционные и холдинговые структуры.

Ряд налоговых соглашений был изменен в рамках президентской инициативы по пересмотру соглашений с «транзитными» юрисдикциями (Кипр, Мальта, Люксембург), в результате чего ставки налога у источника на дивиденды и проценты по соглашениям были увеличены до 15%1. Также переговоры в этом направлении ведутся с Нидерландами.

Принятые изменения могут материально повлиять на налоговую нагрузку структур владения и финансирования, связанных с данными юрисдикциями. При этом снижение налогового эффекта изменений за счет реструктуризации может быть сопряжено с дополнительными налоговыми рисками.

Команда EY готова предоставить экспертную помощь в управлении налоговыми рисками, возникающими из-за изменения соглашений об избежании двойного налогообложения, включая:

  • Оценку влияния MLI на налоговые риски операционной модели и структуры владения
  • Анализ рисков, возникающих в связи с началом применения тестов основной цели и ограничения льгот, а также помощь в подготовке «защитного файла
  • Оценка налоговых последствий и рисков, связанных с увеличением налоговых ставок в рамках налоговых соглашений (например, с Кипром, Мальтой и Люксембургом), а также проработка возможных вариантов реструктуризации (например, изменение налогового резидентства, редомициляция, перевод в САР (специальный административный район).

Мы обеспечим компетентную и профессиональную поддержку, основанную на обширном проектном опыте, понимании трендов и вероятных действий фискальных органов.

Tax Messenger

Узнайте актуальную информацию о последних событиях в области налогообложения, права и трудового законодательства.
Перейти

 

Свяжитесь с нами

Напишите нам, чтобы получить дополнительную информацию.

Написать