MLI: new countries

Россия расширила список налоговых соглашений, к которым MLI начнет применяться с 1 января 2021 г., до 34 стран

Контакная информация

Владимир Желтоногов

30 нояб. 2020
Тема Tax Messenger
Категории Налоги
Юрисдикции Россия

26 ноября 2020 года Россия официально направила Депозитарию ОЭСР уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для начала применения положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting; далее – "MLI") в отношении 34-х соглашений об избежании двойного налогообложения.

По сравнению с предыдущим уведомлением от 30 апреля 2020 года, в список добавилось семь юрисдикций:

  1. Кипр
  2. Чехия
  3. Индонезия
  4. Казахстан
  5. Корея
  6. Португалия
  7. Саудовская Аравия

Полный список стран, в отношении которых Россия завершила процедуры, необходимые для начала применения MLI c 2021 года, сейчас выглядит так:

Австралия Исландия  Люксембург Сербия
Австрия Индия Мальта  Сингапур
Бельгия Индонезия Нидерланды Словакия
Канада Ирландия Новая Зеландия Словения
Кипр Израиль Норвегия Украина 
Чехия Казахстан Польша ОАЭ 
Дания  Южная Корея Португалия Великобритания
Финляндия Латвия Катар  
Франция Литва Саудовская Аравия  

С учетом оговорок, сделанных Россией в соответствии со статьями 35(7)(a)(i) и 35(7)(b), MLI будет применяться для данных налоговых соглашений с 1 января 2021 г. (как в отношении налогов у источника, так и в отношении иных налогов).

Напомним, Россия ратифицировала MLI в мае 2019 г.1 и распространила действие конвенции на налоговые соглашения, заключенные с 71 юрисдикцией. В информации, опубликованной ОЭСР, не уточняется, по какой причине Россия направила уведомления о начале применения MLI только в отношении данных 34-х юрисдикций. Официальных комментариев от российских фискальных органов к настоящему времени не поступило.

MLI разработана Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) с целью противодействия злоупотреблениям международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, при которых прибыль искусственно перемещается между государствами таким образом, что в каждом из них частично или полностью освобождается от налогообложения.

MLI дополняет положения действующий налоговых соглашений, изменяя или уточняя их некоторые положения. В частности, MLI вводит тест основной цели (principal purpose test), позволяющий налоговым органам отказать в применении льгот, если применение таких льгот было основной или одной из основных целей структурирования операций. Данный тест будет применяться в совокупности с концепцией фактического права на доход, которая уже закреплена в налоговых соглашениях.

Мы рекомендуем учитывать положения MLI, если Вы планируете применять какое-либо из положений / льгот по налоговым соглашениям, включенным в список Минфина, после 1 января 2021 года. 

Авторы:
Владимир Желтоногов
Александр Чувилин

 

  • Показать ссылки#Скрыть ссылки

    1 Федеральный закон от 1 мая 2019 № 79-ФЗ "О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения"