Tax audit of individuals

2021 - год выездных налоговых проверок физических лиц – почему сейчас и что делать?

3 февр. 2021
Тема Tax Messenger
Категории Налоги
Юрисдикции Россия

В последнее время мы видим участившееся количество выездных налоговых проверок физических лиц за 2017 год.

Налоговые органы назначили налоговые проверки в последних числах 2020 года, т.е. за считанные дни до истечения сроков возможности инициирования выездных налоговых проверок за 2017 год.

Объем, степень детализации и содержание требований существенно различаются. Можно сделать предварительный вывод о том, что требования являются результатом серьезной аналитической работы, проделанной налоговыми органами в результате обработки информации, полученной в рамках автоматического обмена финансовой информацией, в котором Россия участвует с 2018 года.

Выездные налоговые проверки в отношении физических лиц ранее воспринимались как крайне редкое явление, и от обычных камеральных проверок их отличают, в первую очередь, большая продолжительность, детализация запросов, объем истребуемых документов и информации, а также процессуальные особенности.

В нашем новостном выпуске мы постараемся ответить на вопрос, почему это произошло, что делать и чем EY может помочь.

Что произошло?

Российские налоговые органы приступили к обработке информации, полученной от иностранных налоговых органов в рамках автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard, CRS). Список стран, обменявшихся информацией с Россией за 2017 год, можно посмотреть здесь.

Исходя из анализируемых нами требований налоговых органов, при выявлении несоответствий между информацией, полученной от компетентных органов иностранных юрисдикций и информацией, указанной налогоплательщиками в представленной в российские налоговые органы отчетности за соответствующий период, налоговые инспекции стали инициировать выездные налоговые проверки и запрашивать дополнительные документы и информацию для проведения мероприятий налогового контроля.

Предметом выездной налоговой проверки является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам.

По нашему опыту, требования содержат как общие запросы (представить информацию и документы об имеющихся у физического лица активах, счетах и полученных им доходах в отчетном периоде), так и требования о представлении пояснений касательно конкретных операций с указанием точных сумм зачислений на зарубежные счета физического лица и наименований компаний, в рамках отношений с которыми физическое лицо могло получать доходы.

Перечень информации, которую налоговые органы запрашивают в требованиях, также может включать информацию, которая напрямую не относится к проверке правильности исчисления налогов – например, информацию о принадлежащем физическому лицу недвижимом имуществе за пределами РФ, гражданстве или поданных уведомлениях об открытии и закрытии счетов в РФ. Примечательно, что проверяющие запрашивают информацию не только о банковских счетах, но и счетах в иных организациях финансового рынка. Напомним, что в 2017 году обязанности по представлению отчетности по небанковским счетам у физических лиц не было.

Несвоевременное представление или отказ от представления запрашиваемых документов или соответствующих разъяснений может повлечь привлечение физического лица к налоговой и/или административной ответственности, включая штрафы за непредставление отчетности и штрафы и пени за неуплату налога, если применимо.

Выездная налоговая проверка может длиться до 6 месяцев и приостанавливаться на срок, необходимый для истребования документов. С учетом приостановлений, общий срок выездной налоговой проверки может составить до 15 месяцев.

Что делать?

Согласно установленным нормам, запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования. Если объем запрашиваемой информации значителен или ее сбор может занять время, можно рассмотреть опцию в течение дня, следующего за днем получения требования, подать в налоговую инспекцию уведомление о продлении сроков представления запрашиваемых документов.

Налогоплательщикам, получившим требование о представлении документов, следует подготовить пакет запрашиваемых документов и соответствующих пояснений в отношении запрашиваемой налоговыми органами информации об активах, доходах и/или имуществе физического лица и быть готовыми дать пояснения касательно поданной отчетности за соответствующий период.

Очевидно, что налоговые органы продолжат практику инициирования выездных налоговых проверок физических лиц за последующие налоговые периоды (2018 год и далее), когда будут получены и обработаны данные, поступившие в рамках автоматического обмена финансовой информацией. В связи с этим мы рекомендуем клиентам заранее готовить defense file, чтобы иметь возможность в будущем оперативно реагировать на подобные запросы со стороны налоговых органов.

Чем может помочь EY?
  • Подготовка пояснений и пакета документов и помощь в сборе документов, запрашиваемых налоговыми органами;
  • Подготовка и подача уведомления о продлении сроков представления запрашиваемых документов;
  • Организация коммуникации с налоговыми органами и представление интересов клиента в налоговых органах в рамках выездной налоговой проверки;
  • Анализ активов и счетов клиента на предмет идентификации потенциальных рисков и налоговых последствий и создание defense file на случай будущих налоговых проверок, помощь в принятии решения о подаче уточненных деклараций / отчетности по КИК / отчетности по счетам и их подготовка;
  • Анализ и расчет налоговых обязательств;
  • Подготовка персональной налоговой отчетности и пакета сопроводительных документов.
Авторы:
Антон Ионов
Алексей Нестеренко