啟動家族治理之關鍵要點02 - 家族治理現況大盤點

家族治理，係透過特定機制、規則以及治理機構將家族願景和家族價值觀形式化，使家族得以凝聚共識，並調和可能之衝突，對家族及家族企業成功的永續傳承有著關鍵的影響，尤其是對歷經多次世代傳承的家族企業更是如此。

落實家族治理，有助於家族及家族企業達到共識的凝聚、家族及企業間界限之建立、制度的透明化及傳承之規劃成效，使家族降低傳承過程中可能之衝突，完成成功的傳承。此外，安永聯合會計師事務所/安永家族辦公室林志翔執業會計師表示，家族於世代傳承中，也應同時檢視已建立的家族治理機制，使之在同一個家族願景下得以隨時代變遷而修改及創新，因應未知的挑戰。本集的【啟動家族治理之關鍵要點】系列，將先從「家族治理現況大盤點」開始帶讀者一探建立家族治理的重要關鍵。

在開始探討家族治理的關鍵要點前，家族應先了解為何需要「治理」，方能注意藏在建立家族治理機制之細節。安永於2021年發布的EY Global Family Office Guide提到為何需要治理的三個原因：

1. 需定義目標、理想、願景及價值觀
2. 需管理不同的期待與優先順序
3. 需建立共識的衝突處理機制

而當一個家族缺乏家族治理時，就可能會在無意間造成家族成員間彼此的摩擦及意見之分歧。

那家族應要如何滿足以上三個需求呢? 制定家族憲章便是踏出建立家族治理的第一步。

從家族憲章的架構可得知，在安排家族治理之規則時，需要將四個關鍵要素進行盤點及梳理，即家族成員、家族資產、專業人士服務及家族架構，分別說明以下：

1. 家族成員

家族成員為治理的核心，家族的規模及角色為治理架構的重要考量：

• 家族成員人數以及傳承世代數，人數越多、世代越多，所面臨的情況越趨複雜，越需要制訂排解衝突及獲取權利考核機制。
• 每位家族成員在家族企業中所扮演的角色，有可能是股東及經營者，其擁有的權力與承擔的責任不盡相同。家族的領導者，必須分辨新世代家族成員的性格及能力，將成員安排至對的位置。

2. 家族資產

家族資產可分為有形資產及無形資產兩大類。其中有形資產傳承較為具體。

而無形的家族資產傳承是需要家族長期培養，從優秀的成員(人力資本)、處事的經驗(智慧資本)、人脈(社會資本) 、家族企業文化及理念價值觀，關鍵的無形資產能使家族的價值創造力能夠跨代維持下去。

以上所述的無形資產形塑良好的家族治理元素，使家族成員具有家族興旺發達綿延的精神基因特性：

• 持續自我教育及培養能力
• 敏銳觀察力
• 富有同理心，能加強家族凝聚力
• 珍惜及善用權利。
  

3. 專業人士

依家族規模及資產種類的不同，需要專業人士的協助。規模越大、複雜度越高，則對各領域專業人士及高度訂制化的需求越高。

為此，家族應先清點內部家族成員或家族僱用之具備專業能力的各領域人才，例如會計師、律師、財稅專家、投資顧問、財富管理顧問等，從家族對專業人士的需求出發，檢視現行配置並思考不足處，應透過再聘僱或外包之策略完善，方能為家族打造量身訂作的全方位解決方案、家族治理機制，使家族成員能專注企業接班與經營。

4. 家族治理及家族企業架構

家族內部資源的盤點，其中一個重要的層面便是了解家族及家族企業目前所使用的家族治理、財富治理、企業治理、稅務及法律實體等架構、制度與工具，有助於家族評估其所期望達到之家族治理成效，在現有的架構下應如何整合或改善。

常見的架構及工具包括：

• 閉鎖性公司
• 境外信託
• 境外控股公司
• 保險
• 基金
• 家族辦公室

家族及家族企業在發展過程中，常藉由各種不同架構與工具來分別持有家族的各類資產。但很可惜前述的工具與架構的安排經常未考量稅法或法律效果去整合評估判斷，導致這些架構中可能疊床架屋，也可能未做全面通盤的考量，導致在資產管理和家族成員期望上有分歧並產生紛爭。透過釐清現有架構，再重組成良好的家族治理與企業架構，方能使所有權及經營權穩固長青。

安永家族辦公室見解

每個家族最適合的治理機制與架構不同，故須先了解現行家族規模及複雜程度。家族領導人在全面檢視家族的各種資源、描繪家族及家族企業在多元環境中各種資源之間的聯繫與互動關係，藉以呈現家族及家族企業於社會中的角色定位，進行安排與傳承的討論。擬定家族治理計畫，並藉由家族辦公室等專業人士協助，善用各項傳承工具制定治理架構、定期溝通資訊以及規劃如何將家族治理、財富治理與公司治理架構結合，作整體架構之評估。

家族企業在傳承的過程中都會面臨各種變革，故每年應就可能遭遇問題及異動更新，重新詮釋及預估其所處的情境，重新安排資源的運用情形。週而復始，使家族傳承機制永續符合最佳化。