信託工具於家族傳承之運用

離岸信託架構法制值得國內借鏡參考，境內信託與離岸信託最大的不同，在於離岸信託的種類很多，受益條件可自由擬定分配方式及條件。境內信託要師法離岸信託的靈活度，首先得先鬆綁信託公司的設立限制及合理化租稅環境。

以前的許可制規定，例如：專營信託業之最低實收資本額須達新臺幣50億元、發起人須有幾年的信託經驗，如此高門檻只有銀行金控才有辦法達到。除應鬆綁信託公司的設立限制外，建議課稅要合理化。假設成立信託是為了家族股權傳承，但百年之後受益權歸屬及價值幾何，稅務主管機關對此可能有疑慮，但海外卻是受益權實現時才有稅賦問題。

如洛克斐勒基金會、比爾蓋茲基金會、巴菲特基金會，一方面做公益、一方面也達到家族傳承目的。良好的信託法制可鼓勵高資產人士做公益，並在做公益之餘達成家族企業傳承目的，此為雙贏，但目前國內法制對於公益信託仍相對不友善。

又如最近的新冠肺炎疫情導致許多人需要經濟上的紓困，如果高資產人士能在紓困時投入資金於公益活動，政府也能減少編列預算。因此，可以考慮用另一種角度看，如協助創造就業機會、創造收入，政府稅收也會增加。若是能引導公益信託加入紓困行列，給予租稅優惠，獲得的社會效益可能更高。

信託，係因客戶與受託人有高度信賴關係，信賴受託人會忠於所託。即使在委託人辭世後，仍會依照信託本旨分配信託收益，照顧委託人的遺族。

在規劃家族信託時，有多面向需要兼顧：

1. 了解委託人設立信託目的。例如：家族傳承、退休安養使用、達到資產保全及債務隔離。
2. 了解家族成員的需求及家族理念，針對需求量身訂制。
3. 信託持有的資產及所在地。例如：家族企業股份、境內外不動產、海外金融商品等。
   
4. 委託人及受益人的國籍及稅務居民身分。

透過台灣法學基金會謝哲勝董事長的精闢分析，其實國內的信託環境已有多年基礎，惟設立門檻及稅制有待鬆綁，民眾也有權利獲得更多元化及專業量身訂制的選擇。

在此也呼籲主管機關參考專家意見，因應國人之需求提供多樣化之信託商品，促使國內信託環境蓬勃發展。