該面對了！受控外國企業（CFC）制度確定將於2023年上路

2. 個人CFC制度日出後，有何影響？

個人CFC制度實施前，保留在CFC之盈餘須待實際分配時才計入基本所得稅額課稅，有遞延稅負效果；2023年實施後，即便CFC盈餘尚未分配，仍將視同已分配，並按個人持股比率計算CFC營利所得。

3. 自主檢核快篩站 – 簡單自我檢視是否受個人CFC制度影響

個人持有境外公司股權適用個人CFC制度之要件：

1. 個人為臺灣稅務居民
2. 個人與配偶及二親等內親屬合計直接持有境外公司股份或資本額超過10%
3. 境外公司註冊於低稅負國家或地區且無實質營運活動
4. 個人及其關係人（例如配偶、二親等親屬、關係企業、個人信託受託人、非委託人之受益人等）直接或間接持有境外公司股份或資本額合計達50%以上或對其具有重大影響力
5. 個別境外公司當年度盈餘或全部境外公司當年度盈餘合計超過新臺幣700萬元

安永家族辦公室見解

一、 凡走過必留下痕跡

安永聯合會計師事務所／安永家族辦公室林志翔執業會計師表示，雖然CRS交換國目前僅日本、澳洲及英國，個人可能認為只要金融帳戶未開立在CRS交換國，國稅局就無法掌握個人境外公司及金融帳戶資訊，但事實上國稅局查稅的管道很多，透過交易在境內之金流、揭露申報等紀錄，國稅局最終還是有機會能循線比對掌握相關資訊。

二、因應策略

安永聯合會計師事務所／安永家族辦公室林志翔執業會計師表示，臺商個人設立境外公司，主要功能可歸納投資、控股跟貿易三類，須留意不同功能架構下，依規定計算之CFC盈餘可能有不同影響。因應CFC制度實施後之影響，個人應在CFC制度上路前重新通盤檢視個人持有境外公司之架構、自己與家人的身分、評估未來適用下可能產生之影響，並及早準備相關申報應備文件，尤其境外公司普遍未建立帳簿憑證，建議應尋求會計師協助完備財務報表，以進行合規申報。若擬改變架構，提醒應全盤考慮調整架構過程中可能產生之所得稅負，綜合評估調整後之整體稅負效益，並委請專業的稅務團隊協助評估優化。

隨著國內反避稅租稅法令日趨完備，避稅與逃稅等不當行為都將漸無灰色空間，未合規進行CFC申報不僅須面臨漏稅處罰風險，且在稅捐稽徵法第41條修正加重惡意逃漏稅處罰後，恐須連帶面臨刑期後果，甚而對企業之形象及企業主名聲都將造成損害。此外，在國際反避稅趨勢下，未合規繳稅之資金，也須面臨金融機構洗錢防制審查作業下產生之疑慮。傳承之目的在於傳承家族精神、文化、財富、人脈、接班人計畫、股權與企業營運經驗等，而非傳承風險或未爆彈給下一代。企業家應從傳承角度進行省思，為下一代建立合規架構，企業方能長治久安。