安永綠色稅收追蹤報告

了解最新永續性激勵政策、碳制度和環境相關稅收政策

概要

• 在本報告中我們提供包括46個國家／地區的永續性激勵政策、碳制度和環境相關稅收政策和免稅政策的情況概覽。
• 1,950項永續性激勵政策可分為三類：減排相關政策、能源轉型相關政策以及創新相關政策。
• 在整個納稅框架內，逾3,000項環境相關稅收政策和免稅政策不僅是一項收入來源，也是一項環保政策工具。

各國政府承諾減少排放以因應氣候變遷，並制定政策推動進展。政策通常涉及稅收，以稅收優惠來鼓勵綠色活動和綠色技術，以及透過增加稅款來減少增加溫室氣體排放的活動和技術。

各國政府也在積極制定永續性稅收措施來增加收入，為重要性政策目標提供資金。根據這些共同目標，各國對此所制定的政策卻大相徑庭。

由於許多全球氣候政策被涵蓋在全球稅法中，因此將稅收納入企業永續發展的討論中是非常必要且重要的。稅收在鼓勵和幫助企業履行實現淨零排放和綠色營運的承諾方面發揮重要作用。

緊跟全球永續發展稅收政策的發展趨勢尤為重要。在本報告中我們提供包括46個國家／地區的永續性激勵政策、碳制度和環境相關稅收政策和免稅政策的情況概覽，這46個國家／地區占全球GDP近90%。如需了解任何措施更多資訊，請諮詢您的安永服務團隊。

1,950項永續性激勵政策

永續性激勵政策通常可分為三類：

• 鼓勵減少自然資源消耗的永續性激勵政策
• 鼓勵轉變為再生能源或替代能源的永續性激勵政策
• 鼓勵新低碳產品和製造程序的永續性激勵政策

許多方案包含多個因素且為三類激勵政策的組合。影響永續發展行為所採取的普遍措施包括稅收抵免、補助和貸款。

逾3,000項環境相關稅收政策和免稅政策

在整個納稅框架內，環境相關稅收不僅是一項收入來源，也是一項環保政策工具。因此，政府對各項產品課稅，以鼓勵或減少消耗。同樣，政府為特定產品、用途或納稅人提供環境稅免稅政策。

涵蓋46個國家／地區

針對各國家／地區提供的資訊是該國家／地區安永專業人士在專業上的理解，惟政策層面可能發生變動。本報告將不斷更新，但並非所有條例在特定時間均為最新資訊。此外，本報告未涵蓋所有國家/地區。欲獲得更多資訊，請聯繫您的安永專案團隊。

註：＊為本期新增的國家／地區

大中華區展望

• 臺灣
  臺灣的永續稅收政策持續發展中。 2023年1月10日，臺灣立法院通過《氣候變遷因應法》，該法案最關鍵的政策是直接和間接地對碳排放量高的企業課徵碳排放費。初期對排放量在2.5萬噸以上的企業徵收碳費，碳足跡查核、登記、碳費徵收等相關實施細則將於後期提出。
  
  此外，碳稅和碳交易制度由財政部和金管會帶頭進行進一步研究，相關主管機關預計參考歐盟碳邊境調整機制。

• 中國大陸
  中國大陸的永續發展稅收方案實施一段時間，並且不斷發展。從國家層面，中國大陸有三個環保重點領域：減少污染、溫室氣體減排、資源保護。政府推出的多項稅收政策激勵，採用不同的機制，以因應這三個重點領域，例如，針對特定企業或特定收入來源提供企業所得稅優惠稅率，增加增值稅退稅或提供稅收豁免。
  
  就減少污染而言，2018年，中國大陸推出環保稅（EPT），就四類污染物（大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪音）的排放徵收環保稅，取代長期以來主要針對同類污染物徵收的排汙費。

• 香港
  2020年11月，香港特別行政區政府宣布，香港將努力在2050 年前實現碳中和，並將訂定更積極的減碳策略和措施。政府將研究各種減少碳排放的方法，包括不同類型的零碳能源和脫碳技術、加強提高新建和現有建築的能源效率、導入更嚴格的能源效率標準、推廣綠色交通運輸、建設大規模垃圾焚燒發電設施以及公開倡導低碳生活方式。香港特別行政區政府亦將發展綠色金融，以增加有利於減少碳排放的投資，建設更能抵禦氣候變遷的低碳經濟。
  
  2021年2月，香港特別行政區政府公布《香港資源循環藍圖2035》，主要目標有兩個，近期目標是逐步將都市固體廢棄物的人均棄置量降低40-45%，將回收率提高至約55%，長期目標是擺脫依賴垃圾填埋場處理廢棄物，建立可以將廢棄物轉化為能源的設施。