新聞稿

2019年10月16日 臺北

移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉研討會 - 兩岸三地最新發展應注意事項

臺北,2019年10月16日 全球反避稅浪潮下,跨國型企業皆須檢視投資架構及早調整,以面對稅務資訊日趨透明的嚴格要求。安永聯合會計師事務所今(16)日舉行移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉研討會,邀請國稅局長官說明臺灣移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)的最新發展及注意事項;安永移轉訂價專家們也為企業聚焦臺灣、香港、中國的移轉訂價最新發展及應注意事項,分析企業因應之道。

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全球反避稅浪潮下,跨國型企業皆須檢視投資架構及早調整,以面對稅務資訊日趨透明的嚴格要求。安永聯合會計師事務所今(16)日舉行移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉研討會,邀請國稅局長官說明臺灣移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)的最新發展及注意事項;安永移轉訂價專家們也為企業聚焦臺灣、香港、中國的移轉訂價最新發展及應注意事項,分析企業因應之道。

財政部臺北國稅局長官首先分享臺灣移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉最新發展及應注意事項。安永(中國)企業諮詢有限公司國際及併購重組稅務諮詢合夥人洪吉豐分享中國大陸及香港移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉最新發展及應注意事項:中國國家稅務總局透過“管理”、”服務”、“調查”三種方式對移轉訂價進行管理,去年追繳回稅款639億元人民幣(2017年度為615億元人民幣)。洪吉豐提醒中國移轉訂價對應新的法規更新重點,原2號公告內容中的關係人交易申報及同期資料,對應42號公告新的法規要求,將九張表擴展為二十二張表,其中包括國別報告六張表,主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔等亦有調整;移轉訂價調查及調整對應6號公告下,移轉訂價調查、移轉訂價方法與可比性分析、無形資產、受控服務交易、相互協議程序進行調整;預先訂價協議管理對應64號公告,預先訂價協議六步驟、優先受理申請、單邊預先訂價協議(涉及多省市)須進行調整。

香港在今年7月發布《稅務條例釋義及執行指引第58號》(DIPN 58)、《稅務條例釋義及執行指引第59號》(DIPN 59)、《稅務條例釋義及執行指引第60號》(DIPN 60),闡釋稅務局對《修訂條例》的觀點及解釋。DIPN58中,提到有義務於香港提交國別報告之公司(符合以下任一條件之香港公司)條件為,若集團之香港最終母公司,該集團前一年度合併收入達68億港元,或某香港公司並非集團內最終母公司或代理母公司,但符合報送條件,例如最終母公司之稅務管轄區(即最終管轄區)沒有國別報告要求,或在提交期限到期時,稅務管轄區與香港已訂立國際協議,但與香港沒有交換國別報告之安排。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林宜賢、執業會計師周釧培、執行總監林志仁,說明BEPS對企業帶來之挑戰,除了企業須以適當成本於適當之時間、地點任用適當的人、及時反應多變業務需求..等挑戰之外,企業更有國別報告資訊透明、實質營運覆核、管理常設機構(PE)風險之挑戰須面對。

企業須留意臺灣移轉訂價常見查核要點,多以利潤率因素、文據之備妥、關係人交易、其他共四大因素評估。利潤率因素常見狀況為毛利率、營業淨利率及純益率低於同業,集團總利潤為正數、但國內卻申報虧損或申報之利潤較其他關係企業顯著為低等情況。文據之備妥因素常見如未依規定格式揭露關係人交易資料,評估受控交易之結果是否符合常規, 稽徵機關進行調查時,未依規定提示關係人交易之相關文據。關係人交易情況為關係人交易未收取對價或收付之對價不合常規,與在免稅或低稅率國家地區或享有租稅優惠之關係人間業務往來、金額鉅大或交易頻繁。其他常見查核因素則為經稽徵機關依移轉訂價查核準則調整者、其前後年度之營利事業所得稅申報案件,或者其他以不合常規之安排,規避或減少納稅義務。

為降低租稅風險及查核成本,安永建議跨國企業的因應之道為合規備妥三層文據及進行稅務健檢;謹慎應對移轉訂價專案查核及一般查核,考慮進行單邊或雙邊預先訂價協議,以及調整營運和股權架構..等方式,以應對各方挑戰。

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