新聞稿

2020年3月5日 臺北

防疫期間 提醒企業應備妥佐證資料 預防移轉訂價問題所產生的風險

臺北,2020年3月5日 在新冠肺炎防疫期間,企業除了應該關心員工身體健康、注意工廠復工情形、排除貨物交運或勞務提供障礙、留意各國政府所提供的租稅優惠措施、強化網路視訊行銷活動,以及避免供應鏈斷鏈等問題外,也應該預防因疫情期間造成企業停工等情況,而有移轉訂價問題所產生的風險。

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在新冠肺炎防疫期間,企業除了應該關心員工身體健康、注意工廠復工情形、排除貨物交運或勞務提供障礙、留意各國政府所提供的租稅優惠措施、強化網路視訊行銷活動,以及避免供應鏈斷鏈等問題外,也應該預防因疫情期間造成企業停工等情況,而有移轉訂價問題所產生的風險。

疫情發生期間,部分企業難免因出現上述情況而發生不預期的損失或費用,以致於影響營運成果,造成利潤下降或產生虧損的現象,因而產生移轉訂價的問題及風險。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師周釧培建議,企業可預先準備好相關佐證資料,以備將來主管機關查核移轉訂價時,能合理說明利潤下降或產生虧損的原因。

在疫情發生期間,企業較可能發生以下三種情況:一、因封城及停工問題,造成違約賠償損失及原物料報廢損失;二、因員工檢疫隔離問題,額外發生工作津貼、加班費及獎金等費用;三、因客戶受疫情影響,發生周轉不靈問題,而造成企業額外的壞帳損失。以上這些不可抗力因素所造成的各種損失及費用,都是說明利潤下降或產生虧損的重要佐證資料。安永聯合會計師事務所稅務服務部執行總監林志仁建議,企業在疫情發生期間,可預先蒐集齊全各項佐證資料,(包括合約及各種稅務憑證),避免日後文據蒐集困難,以備年度結束後,作為移轉訂價合理性分析之用。

假設年度結帳後,企業不幸發生營業損失,而損失確為上述不可抗力因素所造成的,那麼接下來企業應該要分析,若排除上述不可抗力因素所造成的各種損失及費用並重新計算後,企業的營業利潤率是否可以落入常規交易範圍?如果經調整後的營業利潤率,可以落入常規交易範圍(最好接近中位數),企業才能據此得出結論,證明關係人交易符合移轉訂價的常規交易原則。

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