新聞稿

2020年5月14日 臺北

傾聽台商意見 建議境外資金匯回專法修法升級為專法2.0 以期創造更大效益並為後疫情時代景氣復甦注入新動能

臺北,2020年5月14日 安永聯合會計師事務所/安永家族辦公室執業會計師林志翔表示,境外資金匯回管理運用及課稅條例(以下簡稱專法)從去(108)年8月15日生效上路至今已經歷9個月時間。

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安永聯合會計師事務所/安永家族辦公室執業會計師林志翔表示,境外資金匯回管理運用及課稅條例(以下簡稱專法)從去(108)年8月15日生效上路至今已經歷9個月時間。

截至109年4月14日止依據專法申請匯回金額累計為新台幣818億元,而實際匯回金額為新台幣717億元,依前述9個月金額推估換算為全年度的成效來看,專法第一年或許可達成政府原本預估「低推估」標準金額新台幣1,333億元(政府原本預估,專法上路後每年將誘發境外資金:匯回資金「低推估」新台幣1,333億元、「中推估」金額4,272億元、「高推估」金額達8,907億元)。然而,專法立法前後的過程,從民間到政府均投入了龐大的成本及資源來制定母法與相關子法令,以及後續推廣與執行專法,就成本效益而言,專法目前成效似乎與政府及民間原本寄予厚望的高度期待有落差。

  • 境外資金匯回專法的效益檢視:
境外資金匯回管理運用及課稅條例申請案件統計表 (108年8月15日至109年4月14日止)

單位:新臺幣(億元)

申請人類型 申請 核准 匯回
件數 金額 件數 金額 件數 金額
個人 184 242 172 231 153 187
營利事業 143 576 133 554 121 530
合計 327 818 305 785 274 717

資料來源:財政部北區國稅局

(自108年8月15日至109年4月14日止,境外資金實質投資申請案共核准71件,核准之境外資金投資金額約新臺幣307.97億元)

專法第一年匯回申請期間將於今(109)年8月14日截止,如前所述,第一年匯回金額樂觀預估至多也僅能達到低推估標準。而今年8月15日起到明年8月14日止為專法第二年,也是專法最後一年,如果第一年匯回效益已不顯著,則合理預估第二年境外資金匯回數字應該會更低。目前專法的效益並不顯著,有必要探究背後原因,為何專法成效不如預期?此外,當前全球及台灣都受到新冠肺炎疫情衝擊經濟、產業、消費及就業機會,台灣此刻面臨的環境比專法立法時的背景更加嚴峻。

有鑑於此,政府與民間應該檢視及思考現行專法應否進行修法,升級為2.0的必要性,讓專法2.0可以實質發揮效益,使匯回資金達成中推估甚至高推估水準,並納入新冠肺炎疫情衝擊考量,讓專法機制可因應新變局。反之,若不進行修法,專法一旦過了今年8月14日後,即便仍有一年期間,專法實質上可能已提前結束,鉅額成本投入卻未產出預期效益,此一結果絕非全民所樂見。

林志翔會計師在參與專法立法階段以及後續專法推廣與執行過程,參與了上百場專法研討會及台商專法諮詢會議,傾聽蒐集眾多台商對於專法內容的意見回饋。彙整這些回饋意見有助於了解為何仍有許多台商持觀望態度,專法有哪些既存痛點影響台商匯回資金意願。這些意見及痛點如果能透過修法進行調整或鬆綁,勢必對於境外資金匯回總量金額的提昇,以及延續專法第二年的實質效益有莫大幫助,並且能為目前受新冠肺炎疫情所苦的國內產業及員工生計注入新的復甦能量。以下,林志翔會計師將針對台商的意見回饋,診斷現行專法適用上的痛點,以及針對痛點提出優化建議,提供政府行政與立法部門評估專法修法的必要性及方向參酌。

  • 專法背後的結構性問題及對應修法建議:

問題1. 可自由運用的資金僅5%額度不高!?

建議:提高可自由運用資金的比例,擴大刺激國內投資、消費力道。

臺商普遍反映得自由運用資金上限僅5%,額度過低,個人或企業如遭遇突發情況(例如新冠肺炎疫情),僅5%可支配資金可謂是杯水車薪,難以應付特殊情況。建議提高可自由運用資金比例,讓個人及企業有更多資金可用於救急同時,也有助於增加國內投資與消費力道,助攻景氣回溫。

問題2. 不動產投資限制!?

建議:開放不動產可做長期投資,綁定須持有一定年限,避免投資客短期炒作房價。

政府對於專法在不動產投資上設下嚴格限制,是為了避免資金回台炒作不動產。此限制有其必要性,但也可透過其他方式管制,例如著重在不動產的投資必須是長期持有(可規範一定年限),如此可避免短期炒作,一旦發現短期操作獲利情形,將一律補稅至20%。透過放寬不動產資金運用限制,台商匯回資金可以有更多元的資產配置,搭配個人及企業實際所需,提高匯回資金彈性及效益。

問題3. 可投資金融商品僅限國內商品且有25%投資上限!?

建議:提高可投資金融商品比例上限並結合銀行辦理高資產客戶適用之金融商品及服務管理辦法草案,增加匯回資金可投資金融商品的選擇。

金融商品投資比例僅有25%,且僅限投資國內金融商品,也不能透過國內金融機構投資海外金融商品。此相較於境外資金停放新加坡、香港或我國OBU帳戶從事投資,匯回的資金可投資商品範圍相對狹隘,操作彈性也不高,資金無法在國內及國外金融商品進行雙向流動,且需綁定專戶5+2年的限制,在諸多限制下即大幅減低資金匯回意願。建議放寬提高金融商品投資比例、放寬資金可以透過國內金融機構進行國內及海外金融商品雙向投資、放寬金融投資已實現資本利得部位可以比照孳息免除綁定提領。透過修法放寬,也有助於強化國內金融機構成為台商資產管理中心的能力,可與其他區域金融中心競爭。

問題4. 實質投資規範存在結構性問題!?

建議:實質投資增加融資貸款選項;直接實質投資支出項目應更加開放,考慮人才培育及軟實力建構支出;間接實質投資考慮解除產業投資範圍、放寬可投資海內外上市櫃公司及提高海外可投資比例。

(一) 實質投資增加融資貸款選項:
現行專法對於實質投資僅限股權投資模式,意即台商境外匯回資金如果要符合第一年4%與第二年5%優惠稅率規定,無論直接或間接實質投資都必須採股權投資方式把資金提供予投資人資金需求方。然而在實務上,資金需求方可以透過股權投資或借貸融資方式取得,至於應該採取哪一種模式,需就個案討論,也需考慮資金提供方與需求方各自的考量。例如,股權投資會膨脹股本及稀釋每股盈餘,資金需求方可能不偏好;反之,若採取借貸融資,除了消除資金需求方前述疑慮,稅務上還有利息支出減除之稅盾效果,以及資金提供方可以保守穩健取回借貸本金及利息。建議將實質投資模式新增納入借貸融資,使資金提供者與需求者雙方自行搓合,找出資金提供/取得最佳效益模式。再者,考量當前新冠肺炎疫情下許多企業需要借貸融資紓困,除了銀行提供資金借貸外,若專法透過修法也可為有借貸融資需求之企業提供另一條資金活水通道。

(二) 建議放寬直接投資計畫支出範圍:
現今台灣面臨產業轉型升級,許多非傳統製造業的新興產業更需要投資者的資金支持。建議放寬投資計畫支出項目,尤其人才是企業最重要的核心資產,應該納入人才薪資、人才培訓支出,以及其他軟實力建構支出,例如技術研發、品牌建立、行銷活動等,讓企業投資計畫可以有更多彈性並符合自身營運發展需求,以利產業多元化發展及企業創新升級。

(三) 建議放寬間接投資產業範圍、可投資上市櫃公司及提高海外投資比例限制:
據悉截至目前為止,尚未有間接投資申請案件。探究其原因,目前專法規定間接投資的資金僅限於投資重要政策領域產業,有產業綁定限制;加上僅能投資非上市櫃公司,且投資海外比重也不能超過總資金25%。在這些限制下,台商對於重要政策領域產業不一定熟悉,且僅能投資股權流動性偏低的未上市櫃公司,不易評估投資風險及預估報酬等,台商投資人後續何時、能否回收投資都充滿不確定性。再者,由於投資組合多數圍繞在綠能產業,國內專業投資機構(私募股權基金及創業投資業者)在諸多限制下,也不易提供適當及多樣的投資組合供臺商投資人選擇。綜上所述,在選擇性、流動性及不確定性考量下,導致目前為止尚無間接實質投資案例成案。建議政府鬆綁間接實質投資專法相關限制,降低台商對於投資風險的疑慮,讓專業投資機構可以提供更多的投資組合及明確的退場機制,讓台商與專業投資機構可以合作,提高資金匯回的吸引力,幫助台灣產業發展升級。

問題5. 海外匯回資金有綁定專戶5+2年限制!?

建議:縮短海外資金匯回專戶的綁定年限。

海外匯回的資金除自由運用及實質投資以外之資金,須綁定在外匯存款專戶長達5+2年。5+2年時間過長,期間可能面臨極大變化、不確定性高。對於若無實質投資需求臺商而言,恐因考量資金的流動性、變現性及獲利性等限制,影響其適用專法的意願。建議縮短海外資金匯回綁定專戶年限,以及新增可以分年提領資金彈性,例如綁定期間縮短為3年且每年可自專戶提領1/3資金,以利提高資金匯回意願。

問題6. 洗錢防制規範應考量實質重於形式!?

建議:只要最終受益人及資金來源可以確認查核,洗錢防制應重實質無須拘泥必須同一自然人帳戶形式。

按財政部發布之「個人選擇適用境外資金匯回管理運用及課稅條例申請書」所示,匯回資金的匯出帳戶戶名僅限為申請人,倘若個人申請人未在海外開立帳戶,則存放在境外公司的資金就失去適用專法的機會。再者,若個人目前在境外無個人銀行帳戶,為了適用專法而在海外開立新的銀行帳戶,可能需要耗費數月的時間甚至難以開立,如此也將影響台商將資金匯回台灣的意願。因此,建議主管機關可考慮放寬匯回的境外資金帳戶戶名應不限於個人申請人,因洗錢防制重點之一在於辨識資金來源的合法性及最終實質受益人,若可確認境外公司的資金來源以及實質受益人確實與申請人個人為同一人,應可由境外公司的帳戶直接匯至個人外匯存款專戶(依專法規定所開立),以省去專程到海外辦理冗長且複雜的開戶作業手續。此外,由於早期須經由第三地投資中國大陸等歷史因素,台商也會以境外公司名義在台灣金融機構開立OBU帳戶。若台商個人無境外之帳戶,則存放在OBU帳戶的資金就須特地繞到境外之個人帳戶方能適用專法的規定。目前仍有部分臺商因無個人境外帳戶而卡關,故在符合洗錢防制規範的前提之下,若可放寬匯回境外資金帳戶戶名不限於個人申請人,將可使上述問題獲得解套,提高台商參與專法之意願,提升專法政策實施之成效。

問題7. 資金匯回稅率第一年8%第二年10%具吸引力!?

建議:修改為專法期間二年內一般稅率皆為4%、實質投資2%更具吸引力。

現行專法規定境外資金匯回專法第一年稅率8%,若參與實質投資稅率可減半降至4%,以目前資金匯回情況來看,現行稅率吸引力可能不足。建議政府可以參考海外財產交易所得無法舉證成本時,以推計利潤率20%乘以海外所得20%稅率,針對境外資金匯回之資金皆採取課稅4%,資金如投入實質投資可以享受2%優惠稅率。相較於目前專法規定8%稅率,提出4%建議稅率有其邏輯推算基礎,且4%建議稅率應可吸引更多資金匯回,而更多資金匯回代表政府可以收到的總稅收更多,因稅率降低後,更多資金匯回而使稅基變大,且匯回資金後續衍生的所得稅、遺贈稅都在政府掌控之中!

  • 專法修法之急迫性、必要性及信賴保護:

在目前專法既存架構下進行修法,並非重新打地基蓋大樓,而是針對大樓進行局部翻修,技術上應非難事。在時間上,立法院會期每年兩次,每年2月至5月底及9月至12月底是法定集會期間,必要時得依法延長會期,若有重大事項發生可以召開臨時會。專法要在本年度第一會期5月底前進行修法的可能性很低,考量時間的急迫性,建議政府考慮透過召開臨時會進行修法,或於本年度第二會期儘速完成修法,並規定修法後新的放寬規定必須溯及既往,才能保障修法前信賴政府政策已申請匯回資金的台商權益。

綜前,各界已投入眾多資源與心力於境外資金匯回專法,然由目前資金匯回僅達原先低預估情況可知效益並不顯著,相信透過修法解決上述專法的痛點後,專法2.0能夠讓鬆綁後的專法真正發揮效益。此外,政府積極與其他國家洽談簽署CRS金融帳戶資訊交換,希望透過資訊交換可以獲取國人於境外金融資產持有情況及類型,對於我國執行境外反避稅及充實國家稅收有極大幫助。惟截至目前為止,我國僅與日本及澳洲簽訂CRS並將於今年9月進行交換,考量目前CRS交換網絡有限,促使境外資金回台的「推力」可能需要更長期的洽談,不如反其道而行,提高專法2.0內容的「吸力」讓境外資金樂意回臺,更加務實接地氣。再者,目前台灣及全球都面臨新冠肺炎疫情衝擊而景氣衰退,根據台灣各機構對於今年GDP的預測皆為悲觀向下調降,甚至中華經濟研究院預估今年GDP僅剩1.03%。專法已快走過一半時間,與專法立法當時的環境相比,此刻大環境更加艱困。當外在環境劇變,法令也應作出相對應調整,讓專法2.0吸引更多境外資金活水回台進行消費、投資,協助企業調整供應鏈以及營運模式,並協助受新冠肺炎疫情重創的產業及員工生計。

對台灣而言「這是一個關鍵時刻」,謹敦請行政及立法機關可以重新思考檢視專法修法的必要性及升級效益,期待在政府的帶領下,產業及人民可以一起攜手合作,度過外部黑天鵝持續出沒的黑暗時期。

- 完 -

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