新聞稿

2021年3月17日 臺北

109年度綜合所得稅申報提醒 基本生活費調高、疫情優惠減稅

臺北,2021年3月17日 民國109年度個人綜合所得稅申報即將於5月展開。

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民國109年度個人綜合所得稅申報即將於5月展開,今年綜合所得稅申報規定除了基本生活費調升,以及為因應109年新冠肺炎疫情的衝擊,政府針對符合資格的個人祭出相關綜合所得稅減稅措施外,其餘規定皆未更動。安永聯合會計師事務所執業會計師楊建華將從以下3點變動進一步說明,請納稅人特別留意。

  1. 每人基本生活費調高至18.2萬元

    依據納稅者權利保護法及其施行細則規定,109年度,每人有基本生活費18.2萬元之保障可不課稅,相較108年調升7,000元。基本生活費比較公式計算上,計算採計項目均與108年相同。

  2. 疫情相關優惠減稅措施

    因應新冠疫情衝擊,設立疫情相關綜合所得稅申報專區(可參考下方附件),針對符合條件之對象提供報稅優惠。舉例如中醫師、西醫師..等醫事人員在今年度適用之費用率按原訂費用率112.5%計算,且無適用條件之限制。但藥師全民健康保險收入(含藥費收入)費用率原為94%,如依此比例調整會超過100%,所以另訂藥師適用費用率調高為96%。另外如私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院(所)之創辦人、設立人或實際所得人,適用費用率得按原訂費用率112.5% 計算;條件限制為109年度收入總額較108年度減少達30%者才可適用。

  3. 恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額,明(111)年5月申報110年度綜合所得稅時適用。

未上市櫃股票成為納稅義務人移轉財產進行租稅規劃之工具,立法院於109年12月30日三讀通過所得基本稅額條例第12條、18條修正案,恢復個人未上市櫃股票交易所得納入基本所得額課稅,並自110年1月1日起施行,以維護租稅公平。

修正案之修正要點包括:個人未上市櫃股票等交易所得恢復計入個人基本所得額課稅,如個人交易設立未滿5年且經中央主管機關核定之國內高風險新創事業公司所發行或私募之股票,其股票交易所得免予計入基本所得額課稅。

恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額,此項雖為明年報稅適用,但安永提醒符合條件者可預先留意。而常見的個人未上市櫃公司股權交易情況大致有以下6種:

  1. 以股作價或股份轉換成立家族閉鎖性控股公司、投資控股公司或產業控股公司者。
  2. 出售公司老股予外部財務性及策略性投資人,例如私募股權基金或創業投資事業。
  3. 家族選擇處分家族企業股權出場。
  4. 大股東預計於公司IPO前進行股權架構調整。
  5. 個人透過處分股權方式移轉公司持有之不動產。
  6. 單純處分股權以取得現金。

楊建華提醒,今年申報綜合所得稅,除了基本生活費調高及政府所推出疫情相關的優惠減稅措施外,其餘規定皆與108年度相同。但應由納稅義務人自行舉證才得申報適用的項目,如長照扣除額、薪資必要費用核實減除及列舉扣除憑證等,仍建議儘早開始整理相關文件,以利申報作業的進行。

如有取得未列入所得清單之所得(常見項目有大陸地區來源所得、舊制-出售房屋財產交易所得或海外所得超過新臺幣100萬元)的納稅義務人,也請記得於5月申報綜合所得稅時一併申報。

另外,建議所得結構較複雜、種類繁多的納稅義務人,可先行試算綜合所得稅應納稅額,或是委請專業的稅務團隊協助,以最有利的方式申報,降低稅額負擔。

疫情相關綜合所得稅申報專區
對象
適用期間
優惠項目
因受疫情影響致無法於規定繳納期間內繳清稅捐者

「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間
(109年1月15日-110年6月30日)
綜合所得稅之繳納期限最長可延期1年,分期最長可達3年(36期)。
受隔離、檢疫者及照顧者
收取防疫補助之隔年5月申報綜合所得稅時
收取政府提供之防疫補償,免納所得稅。
執行嚴重特殊傳染性肺炎醫療照護之醫事人員 收取醫事津貼之隔年5月申報綜合所得稅時 收取政府提供之津貼,免納所得稅。
執行業務者 - 醫事人員
► 助產人員、藥師、中醫師、西醫師、醫療機構醫師報准前往他醫療機構從事醫療業務者、醫事檢驗師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師(生)、語言治療師
今(110)年5月申報綜合所得稅時

適用之費用率得按原訂費用率之112.5%計算。但藥師全民健康保險收入(含藥費收入)費用率原為94%,如依此比例調整會超過100%,故另訂藥師適用之費用率調高為96%。

► 無適用條件限制

1.執行業務者 - 非醫事人員

2.私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院(所)之創辦人、設立人或實際所得人

今(110)年5月申報綜合所得稅時

適用之費用率得按原訂費用率之112.5% 計算。

► 適用條件限制:109年度收入總額較108年度減少達30%

給付員工於防疫隔離假期間薪資之執行業務者、私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院(所) 今(110)年5月申報綜合所得稅時

就給付員工於防疫隔離假期間之薪資200%,自核實計算之申報當年度執行業務所得或其他所得中減除。

相關適用限制請詳「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法」

領取振興三倍券之民眾 今(110)年5月申報綜合所得稅時 民眾自付1,000元換取價值3,000元的三倍券,其中2,000元屬政府贈與,免納所得稅。
捐贈振興三倍券予符合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體之民眾 今(110)年5月申報綜合所得稅時 得列報捐贈列舉扣除額3,000元,並於綜合所得總額20%之限額內扣除。

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