新聞稿

2021年7月8日 臺北

資金回臺專法 8月中將落日 CFC反避稅法案上路因應之道

臺北,2021年7月8日 資金回臺專法落日後,未來個人臺商若有境外資金匯回需求,應以適用境外資金回臺課稅解釋令為首要考量,海外所得課稅20%,大陸來源所得課稅5%-40%。

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為鼓勵臺商回臺投資的境外資金匯回專法將在8月14日落日,屆時臺商無法再適用優惠稅率10%,必須回歸到最低稅負制。 預計未來在專法落日後的一年內,財政部將報請行政院核定個人及營利事業CFC(受控外國企業)制度施行日期,推測CFC制度最快將可能於2022年1月1日上路。

資金回臺專法落日後,未來個人臺商若有境外資金匯回需求,應以適用境外資金回臺課稅解釋令為首要考量,海外所得課稅20%,大陸來源所得課稅5%-40%。安永聯合會計師事務所家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務執業會計師林志翔分享,資金回臺課稅解釋令之五大判斷原則,包括1.可否證明資金性質,若可以則適用解釋令;2.應課稅所得判定:資金為本金、借貸款項則無須課稅,資金屬所得須進行稅負試算;3.區分課稅年度:判斷課稅所得是否已超過5年或7年核課期間;4.所得稅負試算;5.稅務居民身分確認: 按稅務居民身分判斷有無納稅義務。針對個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件進行釐清,作為課稅與否之判斷基礎。

因專法申請僅剩一個月時間,如未來計畫採用資金回臺解釋令申請匯回境外資金的個人,安永建議可檢視個人境外控股架構、預備合規申報所需提出的憑證及簽證,並進行資產傳承評估以及了解CRS(共同申報準則)未來影響。針對CFC反避稅法案即將上路應如何因應?林志翔指出可考慮採取1.將資金回到個人身上並舉證主張資金來源為原出資額,例如股東往來返還(非屬海外所得,免稅),需提出資產負債表、足資證明借貸事實之證明文件;或資金來源為盈餘分配(所得性質,應稅),需提出資產負債表、盈餘分配表。2.繼續持有境外公司(CFC): 建議檢視股權結構及持股比例、尋求專業會計師記帳簽證及稅務諮詢並檢視稅務居民身分。

林志翔建議,個人過去如因不諳會計觀念或尚未保存相關會計憑證,且並未建立個人境外公司帳簿,建議應於CFC制度正式上路前,尋求專業會計師進行稅務諮詢及早往合規方向調整,以因應未來CFC申報規定。

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