4 分鐘 2020年2月3日
女橄欖球運動員並列行走幫助受傷的球員

如何使國際稅收制度更加公平

作者

Barbara Angus

EY Global Tax Policy Leader

Enthusiastic participant in the global tax policy dialogue. Zealous advocate. Leverages invaluable experience gained as a founding member of an all-lawyer comedy troupe.

4 分鐘 2020年2月3日
相關主題 稅務服務 稅務規劃

為了達成持久的全球解決方案,這項規模宏大的倡議旨在應對複雜的政治變動和棘手的技術問題。

法國擔任七國集團(G7)輪值主席國的情況下,2019年比亞里茨(Biarritz)峰會的主題是打擊不平等。長期以來一直是G7重點關注的經濟政策領域,法國輪值主席國已將促進更公平和公平貿易、稅收及發展政策列為優先事項。

與此優先事項一致,六月份G7財政大臣和央行行長會議上討論的重要部分,即聚焦在使國際稅收制度更加公平。

財政大臣們關注的是2019年由經濟合作暨發展組織(OECD)發起的倡議,旨在對國際營業收入徵稅的全球框架進行重大修改達成共識。該項目的推動力是全球經濟日益數位化所帶來的稅收挑戰。然而,預期的變化將遠遠超出科技公司和數位商業模式的範圍,並且將影響擁有跨國界經濟影響力的廣泛企業,無論其規模大小為何。

該項目的核心是改變各國家的稅收範疇。

第一個要素涉及對確定國家之間關聯因素和在國家之間分配業務收入之歷史方法的修訂,特別著重於提高歸屬於客戶或用戶所在地區的收入份額和相應的徵稅權。

第二個要素涉及建立新的全球營業收入最低稅法制度。為避免增加推動全球經濟的跨境貿易和投資的障礙,這些改變必須在不引起雙重課稅或增加不確定性的前提下進行。

三個關鍵因素對於此倡議的成功至關重要:

廣泛的全球共識

G7和G20集團都批准了經濟合作暨發展組織項目。目前有132個轄區透過經濟合作暨發展組織的包容性架構開展工作。重要的是,所有各方都與會討論且所有觀點皆被納入考量。積極參與對話至關重要;全球不僅必須達成全面共識,而且該共識也必須充分地被溝通。

高度政治承諾

事關重大,各國必須接受其控制境內所得收入課稅能力的權利有所變更。對於將新規則應用於任何特定業務的過程中所獲得額外稅基的每一國家/地區,至少會有一個國家/地區看見該業務的稅基相應地減少。這兩種國家都需要平等的承諾。承諾將要求各國改變其國內稅法並修訂其雙邊稅收條約以納入新的規則。對於部分國家而言,這將需要修改或消除與新規則不符的現有措施,並需要承諾將真誠地參與健全的新爭議解決機制。

紮實的技術基礎

共識和承諾必須建立在堅實的基礎上。新規則應原則化,它們在各個行業和商業模式中應發揮公正的影響力。新規則需要平穩地整合到整體全球稅收框架中。企業需要能放心地應用,稅捐機關也需要能夠有效地執行。鑑於當今全球業務的多樣性,一個單一的方案不可能為所有情況產生合適的結果。新規則的協議必須以稅收政策專家通過經濟合作暨發展組織「包容性框架」流程所共同發展出的技術細節為基礎。

這項旨在改變全球稅收框架的倡議是一項規模宏大的任務。稅收政策是國家主權的根本問題,因此,國際商業收入課稅的協調對全球環境至關重要,以利跨國性的貿易和投資。

在任何情況下,集體行動都是困難的,在涉及財政事項時,集體行動尤其困難。尋求廣泛的全球共識、促進高度的政治承諾,以及確保紮實的技術基礎皆需要投入時間和資源,而這些對於實現持久的全球解決方案都是不可或缺的。

首次出版於 G7法國:《比亞里茲(Biarritz)峰會》背景手冊,全球治理項目出版品 G20日本:《大阪峰會》背景手冊,全球治理項目出版品

結語

G7和G20集團都認可了經濟合作暨發展組織發起的有關重組國際收入課稅框架的倡議。該計劃的最終成功將仰賴於持續的全球共識、高度的政治承諾(尤其是來自那些面臨稅基侵蝕的國家)以及詳盡的紮實技術基礎。

關於本文章

作者

Barbara Angus

EY Global Tax Policy Leader

Enthusiastic participant in the global tax policy dialogue. Zealous advocate. Leverages invaluable experience gained as a founding member of an all-lawyer comedy troupe.

相關主題 稅務服務 稅務規劃