5 分鐘 2020年2月3日
Digital tax - online shopping

數位服務稅現況與趨勢 – 各國稅局如何因應電子商務引起的財政收入流失?

作者

楊 建華 Chien-Hua Yang

安永台灣 稅務服務部 執業會計師

專精於公司及個人稅務,並常擔任外部及安永內部稅務講師。

吳 雅君 Vivian Wu

安永台灣 稅務服務部 副總經理

稅務諮詢服務方面資歷逾13年,專精於國內和跨境交易及間接稅稅務服務,為企業提供專業稅務解決方案。

5 分鐘 2020年2月3日
相關主題 稅務服務 稅務規劃

境外電商提供跨國性服務,為達公平課稅,許多國家提出不同建議並積極修改相關稅法,以杜絕因電子商務盛行而導致財政收入流失。本文將分享英法等國有關數位服務稅的相關法規及趨勢。

2019年年底,美國總統宣布將針對價值24億美金的法國進口商品如香檳、名牌包、起司等加徵最高100%的關稅,預計最快2020年開始實施。其原因為法國在2019年7月11日宣布將對美國等科技巨擘開徵「數位服務稅」(“數位稅”),同年7月24日由法國總統簽署通過數位稅法案,成為第一個確定開徵數位稅的歐盟國家。而首當其衝的即為美國知名的網路社交平臺、網路搜尋引擎等。

這些境外電商通常只會在單一國家註冊公司,繳交營業稅和營利事業所得稅,但提供的服務卻是跨國性的,為達公平課稅,許多國家皆提出不同的建議並積極修改相關稅法,以杜絕因電子商務盛行而導致財政收入流失。目前歐盟數位稅草案當中,只要是提供資料傳輸服務、線上廣告服務或線上媒介服務就可能被認定屬於數位稅的課稅範圍。

此外,經濟合作暨發展組織(OECD)也開始對此議題進行探討,預計2020年起提出相關的稅務報告,給予來源國更多課稅建議。法國在OECD尚未提出相關稅務報告前,便決定只要在當地提供相關的數位服務,且達到全球合併數位服務營收超過7.5億歐元,在法國數位服務營收超過2,500萬歐元,就會被課徵3%的數位稅。

繼法國開徵數位稅後,義大利與英國也相繼提出相關的數位稅提案。義大利將於2020年開始針對企業間的廣告交易、雲端運算等其他服務並且全球營收超過7.5億歐元、在義大利市場營收超過550萬歐元之企業,每年將針對部分數位服務營利徵收3%稅費。至於英國則是預計2020年4月起,只要是提供社群媒體平臺、搜尋引擎或是網路購物平臺予英國使用者,且全球課稅收入超過5億英鎊,英國境內之課稅所得超過2,500萬英鎊之集團,將會被課徵其源自英國使用者之收入的2%作為數位稅。

由於英法兩國與義大利皆提出和數位稅相關的法案,我國是否也會跟進課徵數位稅?財政部表示我國將不會跟進課徵數位稅。因我國自2017年5月起,已陸續要求境外電商辦理稅籍登記,並開徵營業稅、營所稅,讓國稅局可以掌握境外電商在臺的營業收入,亦輔導境外電商導入發票系統,並自今年起達到境外電商全面落實開立雲端發票給消費者,故考量到稅制不同,及現行稅制下已針對境外電商課稅等兩項理由,我國暫不課徵數位稅。

結語

雖然數位稅目前對於台灣企業影響尚屬有限,但考量未來數位稅的課稅趨勢,將有愈來愈多的國家會課徵數位稅,因此除了網際網路、數位服務等產業,收入來源以海外使用者為主之臺灣企業,需密切注意相關的法規變化,以即時因應國際稅務改革之趨勢。

關於本文章

作者

楊 建華 Chien-Hua Yang

安永台灣 稅務服務部 執業會計師

專精於公司及個人稅務,並常擔任外部及安永內部稅務講師。

吳 雅君 Vivian Wu

安永台灣 稅務服務部 副總經理

稅務諮詢服務方面資歷逾13年,專精於國內和跨境交易及間接稅稅務服務,為企業提供專業稅務解決方案。

相關主題 稅務服務 稅務規劃