為何改變移轉訂價的做法需要採取積極的態度

企業高階主管們亦應密切注意各國稅務機關之間的合作模式即將擴大。在移轉訂價方面，由於各國稅務機關共同執行稅務查核及徵補稅款與資訊交換，即：某國稅務機關所做的調整有可能被他國稅務機關參考沿用。總而言之，國際租稅正朝著多國政府策略性共同管理的時代邁進，而這將引起移轉訂價實務上重大的轉變。

企業該如何因應

企業高階主管普遍認為，稅務機關對公司移轉訂價的質疑（因應全球移轉訂價變革的五種策略(EN)）與爭議（如何為日漸升高的移轉訂價相關稅收爭議預做準備)）的深度、廣度和頻率將大幅提升。具體而言，企業高階主管預期未來面臨更多稽查、罰款和核定調整的情形發生，也意識到公司需要預先做出準備。

然而，在如此稅務規定高度變化，透明度、爭議及稅務風險激增的環境中，企業該做些什麼？

• 提醒企業執行長： 企業高階主管必須讓公司的執行長與董事會對於未來稅務改革、資訊透明度和後續可能產生的爭議預先做好準備。另外也應確保企業高階主管意識到稅務改革變化不僅會影響移轉訂價，還會衍生出常設機構 (PE)、扣繳稅率、受控外國公司（CFC）和租稅協定等議題，甚至針對短、中期出差人員課稅的新規定。
• 建立聯繫：整體而言，企業需要預先了解，並確保其取得該國家最新的稅務資訊，亦即瞭解法規和現行實務的變化，以及未來可能的改變及影響。此外，企業還應隨時備妥移轉訂價的相關文件。在預先做好準備的情況下，企業也能夠更快速及清楚地回應稅局查核提出之需求及問題，如此也可降低企業風險或避免對企業不利的情況發生。
• 參與立法過程：此外，更多的企業需要以更積極的態度面對租稅政策的制定，此稅改的速度將提高企業的稅務風險。因此若企業仔細觀察及了解，會發現稅務風險及可能產生之損失之已大幅超過其所能承擔的成本範圍。
• 簽訂預先訂價協議 (APA)以降低不確定性：更多企業應考慮簽訂雙邊（或多邊）預先訂價協議。然而，過去此做法並不常見，主要係因為揭露資訊的要求大及所需負擔之成本較高所致。但近年企業對於簽訂預先訂價協議的需求增加，隨著 BEPS 的規定要求企業資訊透明度提升，預先訂價協議所需揭露的內容並未比稅務申報書中所要求揭露的基本內容多。此調查顯示，企業對於簽訂預先訂價協議的意願已大幅提升。
• 重新審視全球營運模式及策略：稅務重大改革的程度讓企業需要重新審視其集團的營運模式及策略，就像美國政府頒布減稅與就業法案（TCJA）所做的一樣。目前 OECD所推動的稅改計畫越來越普及，有越來越多的國家採用OECD所發布新的政策，例如全球最低稅負制度或智慧財產權課稅的新規定。儘管仍有許多未知數，但企業需要立即採取行動，瞭解稅務改革將如何影響其營運。
• 採取策略性做法：企業在獲悉稅務改革將提高企業風險的情況下，將更願意採取具策略性的方法進行移轉訂價分析。換言之，企業可以重新檢視集團全球布局，以評估企業價值創造的方式及個體。此外，與其使用轉移訂價的結果進行常規交易範圍分析，事前透過企業重新組織集團架構及交易模式以建立有效率效果的經營模式將會是更好的方式。倘若稅務機關對移轉訂價進行挑戰，企業可向稅務機關說明實際的營運狀況及全球保持一致性的移轉訂價政策，以證明交易的合理性，因此即使在爭議日趨激烈的現今，稅務風險也可被控制於較低的狀態。

在此版本中，我們擴大了範圍以利涵蓋更廣泛的國際租稅相關議題，包括探討納稅人對相互協議程序 (MAP) 機制的態度。由於移轉訂價和國際租稅的業務廣泛地跨越領域，因此應從這個角度進行檢視。希望您理解擴大範圍以讓我們為本調查報告提供更多的見解。