10 kroków, które pomogą polskiej spółce przygotować się do BEPS 2.0 Filar
Dodatkowo, projekt polskiej ustawy wdrażającej Dyrektywę ma uwzględniać treść tzw. ram implementacyjnych, tj. komentarza do modelowych zasad GloBE, wytycznych administracyjnych oraz dokumentu o deklaracji informacyjnej GloBE, w tym w zakresie tzw. bezpiecznych przystani (ang. safe harbours).
Możliwość ograniczenia obowiązków administracyjnych, raportowych oraz podatkowych
Wdrożenie przepisów Dyrektywy może nałożyć istotne obowiązki administracyjne, raportowe i podatkowe na polskie podmioty. Podmioty objęte zakresem polskiej ustawy mogą jednak skorzystać z określonych przepisów w celu złagodzenia tych obciążeń.
W szczególności:
- Korzystanie z bezpiecznych przystani, w tym przejściowe bezpieczne przystani CbCR, które mogą obniżyć obowiązki administracyjne, raportowe i podatkowe. Więcej informacji na ten temat można przeczytać w artykule pt. "BEPS 2.0: Filar II — tymczasowe bezpieczne przystanie (transitional safe harbour rules)".
- Zastosowanie QDMTT może pozwolić na przeprowadzenie wymaganych kalkulacji na podstawie przepisów polskiej ustawy, co ułatwia ograniczenie obowiązków administracyjnych.
- Zastosowanie wyłączenia dla jednostek posiadających substrat majątkowo-osobowy może skutkować obniżeniem należnego podatku uzupełniającego. Więcej informacji na temat w artykule pt. "BEPS 2.0 – wpływ systemu globalnego minimalnego opodatkowania na polskie podmioty funkcjonujące w grupach międzynarodowych".
Dalsze kroki
Rekomendujemy bieżące monitorowanie prac nad polską ustawą implementującą przepisy Dyrektywy. Jednocześnie, warto przypomnieć, że termin na wdrożenie polskich przepisów wskazany w Dyrektywie upłynął z końcem 2023 r. Mimo takiego opóźnienia w przyjęciu polskiej ustawy, w roku podatkowym 2024, polskie podmioty będące częścią międzynarodowych grup, których roczne skonsolidowane przychody są równe lub przekraczają 750 milionów euro, mogą być efektywnie objęte zasadami systemu globalnego minimalnego podatku ze względu na przepisy obowiązujące w innych krajach. Dotyczy to w szczególności obowiązku kalkulacji ETR na potrzeby sporządzenia globalnej deklaracji podatkowej (ang. global information return).
Podsumowanie
W roku podatkowym 2024 polskie firmy będące częścią międzynarodowych grup mogą podlegać globalnym zasadom minimalnego podatku ze względu na przepisy innych krajów. Dotychczas Polska nie uchwaliła przepisów krajowych implementujących unijne regulacje. Trwające prace legislacyjne nad polską ustawą implementującą zasady globalnego minimalnego podatku zgodnie z dyrektywą UE zbliżają się do końca. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2024 r.