Belirli bir ülkede faaliyet gösteren şirketler arasında gerçekleştirilen işlemler sadece o ülkenin vergi gelirlerini ilgilendirirken, sınır ötesi mal veya hizmet işlemlerinin fiyatlandırması birden fazla ülkenin vergi gelirini yakından ilgilendiriyor. Ülkelerin vergi uygulamaları arasındaki farklılıklar ise uluslararası şirketler açısından hem bir tehdit hem de kârlılığın artırılması yolunda önemli bir araç haline geldi. Grup şirketleri, toplam vergi yükünü en aza indirmeye yönelirken, ilgili ülkelerin vergi idareleri ise vergi gelirlerini korumayı hatta artırmayı hedeflemekte.
Bu kapsamda, transfer fiyatlandırması, şirket gruplarının operasyonel performansın artırılması ve etkin vergi planlaması için uyguladıkları yöntemlerden bir tanesi olarak karşımıza çıkıyor. Buna karşın vergi idareleri, transfer fiyatlandırması yoluyla ülkelerindeki vergi matrahının aşınmasını engellemek için çeşitli katı güvenlik mekanizmaları geliştirmektedirler. Bu ortamda transfer fiyatlandırması, uluslararası ticarette pay sahibi olan çok uluslu şirketler ve şirket grupları için dikkate alınması gereken konuların başında gelmektedir. Bu nedenle şirketler arası ticari işlemlerin ilgili ülkelerin iç mevzuatları dikkate alınarak bir ihtilaf yaratmayacak şekilde gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Bu husus ise ancak ilgili konularda vizyon ve tecrübe sahibi uzmanların görüşlerinin alınması ile mümkündür.
EY olarak size nasıl destek olabiliriz?
Dokümantasyon
İlişkili kişiler ile gerçekleştirilen işlemlerin ve transfer fiyatlandırması politikalarının incelenmesi ve temin edilen bilgiler çerçevesinde transfer fiyatlandırması dökümantasyonun mevzuata uygun şekilde hazırlanması dökümantasyon hizmetlerimizin kapsamını oluşturuyor. Ülkemizdeki mevzuat uyarınca şirketler tarafından hazırlanması gereken transfer fiyatlandırması formu, transfer fiyatlandırması dokümantasyon raporu (“local file”), genel rapor (“masterfile”) ve ülke bazlı rapor (Cbcr”) dökümantasyon hizmetlerinin merkezinde yer alıyor. Söz konusu raporların vaktinde ve eksiksiz bir şekilde hazırlanmış olması kaydıyla, olası bir incelemede transfer fiyatlandırmasına yönelik bir eleştiri yapıldığında vergi ziyaı cezasının %50 indirimli olarak uygulandığı ayrıca dikkate alınmalıdır.
Risk Analizi ve Değerlendirmesi
Risk analizi hizmetleri, mevcut transfer fiyatlandırması politikalarının, yasal mevzuat çerçevesinde değerlendirilmesi ile uyumsuzluk ve risklerin şirket yönetimlerine raporlanmasını içermektedir.
Emsal Tespit Çalışmaları
Emsallere uygun fiyattan ne anlaşılması gerektiği ilgili mevzuatta detaylı bir şekilde açıklanmış olmakla birlikte, emsallere uygun fiyatın ne şekilde tespit edileceği hususunda herhangi bir düzenleme yapılmamıştır.
Emsal tespit çalışmalarımız, şirketlerdeki mevcut verilerin ne şekilde emsal olarak kullanılabileceğine yönelik danışmanlık hizmetlerimiz ile uluslararası anlamda kabul gören veri tabanları vasıtasıyla emsal vasıfları taşıyan bağımsız şirketlere ait mali bilgilerin araştırılmasını, tasnifini ve analiz edilmesini kapsıyor.
Danışmanlık
Tedarik zinciri yönetimi, royalty, satış-dağıtım ve grup içi hizmet sözleşmelerinin incelenmesi, şirketlerin transfer fiyatlandırması ile ilgili bilgi ihtiyaçlarının karşılanması ve soruların cevaplandırılması, şirketlerin transfer fiyatlandırması projelerinin yürütülmesine destek sağlanması, mevzuattaki güncel değişimler ile ilgili bilgilerin sunulması ve karşılaşılan diğer özellikli hususların değerlendirilmesi danışmanlık hizmetlerimiz içerisinde yer alıyor.
Transfer Fiyatlandırması Eğitimleri
Eğitim hizmetlerimiz, transfer fiyatlandırması ile ilgili bilgiye gereksinim duyan şirketlere, faaliyet konularına ve içinde bulundukları sektöre özel eğitim materyallerin hazırlanmasını ve eğitimlerin verilmesini kapsıyor.
Etkin Transfer Fiyatlandırması Yapılarının Planlanmasına Yönelik Hizmetler
Şirketlerin faaliyet konuları, bulundukları sektör ve piyasa gelişmelerine paralel oluşturulan bir transfer fiyatlandırması yapısı toplam vergi yükünün yönetimi için büyük önem arz etmektedir. Şirketlerin faaliyetleri ile uyumlu transfer fiyatlandırması yapılarının kurulması, transfer fiyatlandırması yapılarının ihtiyaçlara göre yeniden planlanması, tedarik zincirinin etkin vergi yönetimine imkân verecek şekilde (yeniden) düzenlenmesi ile yeniden yapılandırma projelerinin vergisel etkilerinin ve risklerinin değerlendirilmesi ve bu projeleri sebebiyle ileride doğabilecek vergisel ihtilafların yönetimi hizmetlerimiz içerisindedir.
Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları
Mükelleflerin kendi belirledikleri transfer fiyatlandırması yöntemlerini Vergi İdaresi’ne başvurmak ve Vergi İdaresi ile anlaşmak suretiyle uygulamaları mümkündür. Peşin fiyatlandırma anlaşmasına ilişkin olarak başvuru için gerekli bilgi ve belgelerin hazırlanması, başvuruların yapılması, anlaşma sürecinin takip edilmesi ve yürütülmesi, Vergi İdaresi’ne sunulacak yıllık raporların hazırlanması, anlaşmaların yenilenmesi ve bu süreçteki diğer danışmanlık hizmetleri bu kapsamdadır.
Vergi İhtilaflarının Çözümü
Vergi ihtilaflarının çözümüne yönelik hizmetlerimizin kapsamında tarhiyat öncesinde ve tarhiyat sonrasında transfer fiyatlandırması ile ilgili ihtilaflı konuların değerlendirilmesi, vergi incelemesi ve dava sürecinde gerekli bilgi ve belgelerin hazırlanması, savunma modellerinin ve işlem gerekçelerinin oluşturulması, uzlaşma ve dava açma süreçlerinin etkin takibi yer alıyor
