Investigaciones forensic de carácter financiero contable - Parte 6

El informe forense financiero-contable no es solo un documento técnico, sino una herramienta estratégica clave para detectar fraudes, aportar evidencia sólida y fortalecer la transparencia y la confianza empresarial

En un entorno empresarial cada vez más complejo y regulado, las investigaciones forensic en el ámbito financiero-contable se han convertido en una herramienta indispensable para detectar fraudes, irregularidades y conductas ilícitas. Estas investigaciones no solo buscan esclarecer hechos, sino también aportar pruebas sólidas que puedan ser utilizadas en procesos judiciales, arbitrales o internos. El informe forense es el producto final de este proceso y constituye la pieza clave para comunicar hallazgos, conclusiones y recomendaciones.

Este artículo analiza qué son los informes forenses financiero-contables, su estructura, la normativa aplicable y las mejores prácticas para su elaboración, ofreciendo una visión integral que permita comprender su importancia estratégica.

1. ¿Qué es un informe forense financiero-contable?

Un informe forense es un documento técnico que recoge los resultados de una investigación con fines judiciales o corporativos. Su objetivo principal es presentar evidencia verificable sobre los hechos analizados, ya sea un fraude, apropiación indebida, manipulación de estados financieros o incumplimiento normativo.

Características esenciales:

• Objetividad: Se presentan los resultados de manera veraz, objetiva, imparcial y clara, incluyendo información precisa sobre los asuntos analizados.
• Claridad: Los resultados del informe se presentan de forma clara, imparcial y simple.
• Precisión: El investigador adopta una posición equitativa e imparcial, puesto que un solo desacierto puede poner en tela de juicio su total validez.
• Adecuadamente documentado: Los resultados del informe vendrán correctamente documentados con las evidencias adecuadas
• Admisibilidad legal: El informe debe cumplir con estándares normativos y garantizar la cadena de custodia de la evidencia.
• Utilidad práctica: Debe facilitar la toma de decisiones y servir como prueba en tribunales o procesos internos.

En definitiva, el informe forense no es solo un documento técnico, sino una herramienta estratégica que puede determinar el éxito de una acción legal o la implementación de medidas correctivas.

2. Estructura recomendada del informe

La estructura del informe forense debe ser clara, lógica y adaptada al destinatario (juez, fiscal, comité de auditoría, dirección corporativa, consejo de administración…). Según las guías profesionales y la práctica internacional, se recomienda incluir:

• Título y destinatario: Informe independiente y dirigido a la autoridad correspondiente.
• Introducción:  Antecedentes, contexto y propósito.
• Objetivos: Alcance y preguntas clave (¿qué ocurrió?, ¿quién participó?, ¿cuándo y cómo sucedió?, ¿cuál fue el impacto económico?).
• Metodología: Técnicas aplicadas (análisis documental, entrevistas, revisión de sistemas, análisis financiero y contable, evidencia digital).
• Resultados: Hallazgos ordenados, con pruebas y análisis cuantitativos.
• Conclusiones y recomendaciones: Implicaciones y medidas correctivas.
• Anexos: Evidencias, gráficos, cronogramas y credenciales de los firmantes.

Esta estructura garantiza que el informe sea comprensible, completo y útil para la toma de decisiones.

3. Normativa aplicable

Los informes forenses deben alinearse con estándares internacionales y regulaciones locales para asegurar su validez y credibilidad, como, por ejemplo:

• Regulación local: Normativa contable nacional y códigos procesales.
• Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Principios sobre planificación, obtención de evidencia y escepticismo profesional.
• Esstándares de cadena de custodia: Integridad de la evidencia digital y física.

Cumplir con estas normas no solo asegura la calidad técnica del informe, sino también su admisibilidad en procesos judiciales.

4. Buenas prácticas en la elaboración

Para que el informe forense cumpla su función de manera efectiva, es fundamental aplicar buenas prácticas que refuercen su credibilidad:

• Documentar todo el proceso: Desde la planificación hasta la presentación final, asegurando trazabilidad.
• Mantener la confidencialidad: Proteger la información sensible y la integridad de la investigación.
• Adoptar un enfoque multidisciplinar, involucrando expertos en contabilidad, fraude, tecnología, compliance…
• Utilizar tecnología forense (análisis de datos, minería de información, evidencia digital…)
• Emplear lenguaje claro y técnico, evitando ambigüedades y expresiones subjetivas.

Estas prácticas no solo mejoran la calidad del informe, sino que también reducen riesgos legales y reputacionales.

5. Tipos de informes forenses

Los informes forenses no son uniformes; se adaptan al propósito y al contexto de la investigación. Conocer sus tipos permite elegir el enfoque adecuado para cada situación:

• Informe interno consultivo: Recomendaciones para mejorar controles y prevenir riesgos futuros.
• Informe interno de irregularidades: Describe hallazgos específicos sobre desviaciones financieras o contables detectadas.
• Informe pericial: Diseñado para procesos judiciales o arbitrales, cumple requisitos legales y garantiza la cadena de custodia.
• Informe híbrido: Combina recomendaciones internas con rigor suficiente para ser admisible en sede judicial.

Cada tipo de informe requiere un enfoque particular: desde fortalecer la gestión interna hasta servir como prueba en tribunales. Elegir el formato correcto asegura que el informe cumpla su función estratégica y legal.

6. Conclusión

El informe forense financiero-contable es mucho más que un documento técnico: es una herramienta estratégica que contribuye a la transparencia, la prevención del fraude y la protección de los intereses corporativos y sociales. Su correcta elaboración, basada en normativa, buenas prácticas y rigor metodológico, marca la diferencia entre la impunidad y la justicia.

El informe es el medio con el que se comunica el resultado de la investigación. Deberá transmitir todas las pruebas necesarias para evaluar el caso y ser utilizado para corroborar hechos previamente conocidos.

Un informe preciso agrega credibilidad a la investigación y acredita diligencia ante terceros. En un mundo donde la confianza y la integridad son activos esenciales, los informes forenses se consolidan como un pilar fundamental para garantizar la sostenibilidad y la credibilidad empresarial.