Davčno obvestilo, december 2024

V tokratnem obvestilu vas obveščamo o potrditvi novel Zakona o dohodnini in Zakona o davku na dodano vrednost, ki jih je po vetu Državnega sveta sprejel Državni zbor na seji 28. 11. 2024. Spremembe začnejo veljati 1. 1. 2025.

A. Davek na dodano vrednost

• DDV skupine

Novela uvaja možnost oblikovanja skupine za DDV za povezane davčne zavezance s sedežem ali stalno poslovno enoto v Sloveniji, kar pomeni, da bi lahko imelo več podjetij znotraj skupine eno DDV številko, transakcije med članicami pa bi se štele kot izven sistema DDV.

• Omejitev prenosa presežka DDV

Sprememba zakona omejuje možnost prenosa presežka v naslednje davčno obdobje ter možnost vložitve zahtevkov za vračilo presežka DDV na obdobje petih let od predložitve obračuna DDV. Navedena omejitev velja za presežke, ugotovljene z obračuni DDV za davčna obdobja od 1. januarja 2025, medtem ko se presežki DDV za pretekla davčna obdobja lahko prenašajo do 31. decembra 2029.

• Knjigovodstvo

Uvaja se obveznost vodenja dveh evidenc (DDV knjig) v okviru knjigovodstva davčnih zavezancev, in sicer evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV. Prav tako se določa obveznost posredovanja podatkov iz navedenih evidenc davčnemu organu.

• Prilagoditev obdavčitve sladkih pijač

Zakon predpisuje uporabo splošne stopnje DDV za pijače z dodanim sladkorjem ali sladili, za katere se je uporabljala 9,5-odstotna stopnja DDV.

• Izdaja računov na avtomatih

Izdaja računov na avtomatih za prodajo blaga in na avtomatih za prodajo storitev v skladu z novelo ni več obvezna, temveč je obvezno le sporočanje podatkov o prodaji davčnemu organu.

•  Posebna ureditev za mala podjetja

Zvišuje se prag letnega prometa malih davčnih zavezancev za obvezno identifikacijo za DDV v Sloveniji s 50.000 EUR na 60.000 EUR. Oprostitev velja za vse davčne zavezance s sedežem v EU. Gre za politiko izenačevanja pogojev poslovanja za mala podjetja na ozemlju EU.

Določa se pravica do oprostitve obračunavanja DDV od čezmejnih dobav blaga in storitev v drugi državi članici EU, ki v svojih nacionalnih predpisih o DDV omogoča oprostitev malim podjetjem. Upravičenost do oprostitve je predvidena pod pogojem, da promet ne presega zneska, ki ga določi ta država članica, pri čemer je absolutni prag postavljen na 100.000 EUR. V skladu s spremembo zakona bo davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji pridobil posamično identifikacijsko številko za čezmejno oprostitev na podlagi predhodnega obvestila, ki ga pošlje davčnemu organu v elektronski obliki.

B. Dohodnina

• Brutenje bonitet iz naslova delnic ali deležev

Za dohodek, prejet iz naslova delnic ali deležev gospodarske družbe, se lahko odstopi od splošnega pravila brutenja, če se ne uporabijo ugodnosti iz 6., 7. in 8. odstavka 43. člena Zakona o dohodnini in če delodajalec o tem v davčnem obračunu obvesti finančni urad. V tem primeru, finančni urad izda odmerno odločbo direktno davčnemu zavezancu (zaposlenemu).

• Posebna osebna olajšava za nove davčne rezidente

Novim davčnim rezidentom (tujcem ter slovenskim državljanom, ki se vračajo) se prizna zmanjšanje dohodnine v višini 7 % od prejete plače oziroma nadomestila plače pod pogoji da:

- je rezident Slovenije;

- da v zadnjih dveh zaporednih davčnih letih pred datumom nastopa dela v Sloveniji ni bil rezident Slovenije in v tem obdobju ni imel obdavčljivih dohodkov z virom v Sloveniji iz naslova dohodkov iz zaposlitve ali dohodkov iz dejavnosti;

- ima v pogodbi o zaposlitvi zagotovljeno plačo v višini najmanj 2-kratnika zadnje znane povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, ki jo objavi Statistični urad Republike Slovenije, preračunane na mesec;

- ima zavezanec sklenjeno delovno razmerje v Sloveniji najmanj 10 mesecev v posameznem davčnem letu z delodajalcem, ki je skladno z zakonom rezident Slovenije ali nerezident Slovenije (ki ima poslovno enoto nerezidenta v Sloveniji ali podružnico v Sloveniji). V tem primeru se plača oziroma nadomestilo plače v skladu z zakonom šteje za odbitno postavko pri izračunu davčne osnove delodajalca v Sloveniji.

- ob nastopu dela v Sloveniji še ni dopolnil 40 let starosti.

Zmanjšanje dohodnine pod temi pogoji se prizna največ za pet zaporednih davčnih let in ni združljivo s posebno davčno olajšavo za napotitev, ki jo določa 45.a člen Zakona o dohodnini.

• Spodbujanje lastništva delavcev v lastniški strukturi inovativnih zagonskih podjetij

Skladno z zakonom se bo za dohodke delavcev v inovativnih zagonskih podjetjih, tj. bonitete v obliki deležev ali delnic, za izračun davčne obveznosti upošteval trenutek odsvojitve teh delnic ali deležev ali določen drug trenutek kot npr. prenehanje pogodbe o zaposlitvi, preoblikovanje podjetja.

Za obdavčitev tega tipa dohodka se bo upoštevalo načelo »povprečenja«.

• Odprava ničelne bonitete za osebna motorna vozila na električni pogon

Boniteta za zasebno rabo službenega osebnega vozila na električni pogon se določi v višini 0,75 % nabavne vrednosti vozila mesečno, pri čemer velja prehodno obdobje ničelne bonitete do vključno leta 2029.

• Kolesa in polnjenje električnih vozil

Zagotavljanje električne energije delojemalcu za polnjenje njegovih osebnih vozil na nekomercialnih polnilnih postajah delodajalca in pa uporaba (e)koles v lasti delodajalca se skladno s spremembo zakona ne šteje za boniteto.

• Ukinja se posebna davčna osnova za napotene javne uslužbence in funkcionarje od davčnega leta 2026 dalje.

• Normiranci

Znižuje se najvišja dovoljena meja za sodelovanje v sistemu za polne normirance s 100.000 na 60.000 EUR letnih prihodkov, če je bil ta zavezanec obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev. Za popoldanske s.p. pa se ta meja znižuje s 50.000 na 30.000 EUR.

Polni normiranci bodo lahko uveljavljali 80 % normiranih odhodkov za prihodke do 60.000 EUR, kar predstavlja povečanje v primerjavi s prejšnjo višino do 50.000 EUR, medtem ko bi za popoldanske s. p. bili po novem do 12.500 EUR priznani v višini 80 %, od 12.500 do 30.000 EUR pa v višini 40 %.

Po novem bo izstop iz sistema normiranih odhodkov zahtevan, če zavezanec v dveh zaporednih letih preseže povprečje 60.000 oziroma 30.000 EUR prihodkov, in sicer v odvisnosti od izpolnjevanja pogoja vključenosti zavezanca v zavarovanje. Za uveljavitev sprememb zakon določa prehodno obdobje, ki bo trajalo do konca leta 2026.

• Prenos davčnih izgub

Pokrivanje davčnih izgub v naslednjih davčnih obdobjih (ki je po veljavnem sistemu neomejeno) bo omejeno na prihodnjih pet davčnih obdobij, pri čemer bo za že natečene davčne izgube to obdobje omejeno do vključno davčnega leta 2029.

• Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod

Novela zakona določa, da se neizkoriščeni del olajšave za digitalni in zeleni prehod lahko prenaša v naslednjih pet davčnih obdobij.