Davčne novice, februar 2025

V februarskih davčnih novicah vas želimo spomniti, da do 28. februarja oddate davčne napovedi za določene vrste dohodkov za preteklo leto, če tega še niste storili in vas obveščamo o sodbi Upravnega sodišča Republike Slovenije glede pomena absolutnega zastaralnega roka ter o roku za napoved dohodka iz tujine za davčne zavezance, ki so zaposleni pri slovenskem delodajalcu.

ODDAJA DAVČNIH NAPOVEDI DO 28. FEBRUARJA 2025

V skladu z Zakonom o davčnem postopku (ZDavP-2) morajo fizične osebe do 28. februarja 2025 oddati napoved za odmero dohodnine od obresti, vrednostnih papirjev, dividend in dohodka iz oddajanja premoženja v najem za leto 2024. To velja za rezidente in nerezidente Republike Slovenije.

Rezidenti niso dolžni vložiti napovedi za obresti na denarne depozite, če skupni znesek v letu 2024 ne presega 1.000 evrov. Pri dohodkih iz oddajanja premoženja v najem morajo rezidenti napovedati vse dohodke, ne glede na državo izvora, medtem ko nerezidenti napovedo le dohodke z virom v Sloveniji.

Napovedi se lahko oddajo prek portala eDavki, po pošti ali osebno pri kateremkoli finančnem uradu v Sloveniji.

UPRAVNO SODIŠČE ODLOČILO, DA PO POTEKU DESETLETNEGA ABSOLUTNEGA ZASTARALNEGA ROKA DAVČNE OBVEZNOSTI NI VEČ MOGOČE ODMERITI

Upravno sodišče Republike Slovenije je v sodbi opr. Št. II U 392/2022-23 z dne 11. novembra 2024 obravnavalo primer tožbe, v kateri je tožnik navajal, da je odmera njegove dohodnine za leto 2009 zastarala, saj je desetletni rok od pričetka teka zastaralnega roka potekel dne 1. novembra 2020, (nova) odločba, s katero mu je bila dohodnina odmerjena, pa mu je bila vročena šele dne 7. januarja 2022. Tožnik je trdil, da davčna odmerna odločba ne more učinkovati, preden se davčni zavezanec z njo ne seznani.

Toženec – država v imenu davčnega organa – je vztrajal na stališču, da učinek absolutnega zastaranja ni nastopil, saj naj bi se s posameznimi dejanji davčnega organa tek zastaralnih rokov za odmero dohodnine za leto 2009 pretrgal. Odmera dohodnine tožnika za leto 2009 je bila namreč predmet večletnih upravnih postopkov, ki so se zaključili z dne 20. novembra 2017 izdano odmerno odločbo, ki je bila tožniku vročena dne 7. januarja 2022.

Upravno sodišče je odločilo, da po preteku desetletnega zastaralnega roka davčne obveznosti ni več mogoče odmeriti, ne glede na število pretrganj zastaranja odmere, ki služijo le za namene pretrganja relativnega zastaralnega roka. Po presoji sodišča desetletni absolutni zastaralni rok od davčnega organa zahteva, da v tem roku izda odmerno davčno odločbo in jo vroči davčnemu zavezancu. Ker je bila v obravnavani zadevi odmerna odločba tožniku vročena po poteku desetletnega roka za odmero dohodnine, je sodišče odločilo, da je nastopilo absolutno zastaranje.

ROK ZA NAPOVED DOHODKA IZ TUJINE ZA DAVČNE ZAVEZANCE, KI SO ZAPOSLENI PRI SLOVENSKEM DELODAJALCU

V kolikor delavci pri delodajalcu v Republiki Sloveniji prejmejo dohodek oziroma ugodnost od tuje povezane družbe, se slovenski delodajalec šteje za plačnika davka skladno s spremembo Zakona o davčnem postopku.

Kdaj mora plačnik davka poročati dohodke, ki so jih njegovi zaposleni prejeli od tuje povezane družbe, določa Zakon o davčnem postopku, ki določa tudi roke za plačilo davčnih obveznosti. Če delojemalcu dohodek v naravi zagotovi tuje podjetje, trenutno veljavna zakonodaja ne določa nobenih posebnosti, kar pomeni, da tudi v tem primeru davčna obveznost nastopi, ko delojemalec prejme dohodek. Torej, na dan, ko tuja družba izplača oziroma dodeli ugodnost delojemalcu.

Delodajalec mora pridobiti podatke tuje povezane družbe pravočasno (najkasneje na dan, ko je prišlo do izplačila oziroma ugodnosti), da lahko zagotovi pravočasno poročanje dohodka oziroma ugodnosti, ki je bila dana zaposlenemu. Da bi se izognili zamudam pri poročanju in plačevanju dohodnine ter obveznosti socialnih prispevkov, mora delodajalec pravočasno pridobiti vse potrebne informacije, da bi pravočasno izpolnil davčne obveznosti. V nasprotnem gre za zamudo pri poročanju dohodka.

V primeru zamude pri poročanju mora delodajalec predložiti napoved za odtegnjeni davek kot prostovoljno samoprijavo in plačati zamudne obresti.