Davčne novice, junij 2026

SODIŠČE EVROPSKE UNIJE POJASNJUJE DDV OBRAVNAVO PRILAGODITEV TRANSFERNIH CEN OB KONCU LETA

Dne 13. maja 2026 je Sodišče Evropske unije (SEU) izdalo sodbo v zadevi Stellantis Portugal (C-603/24), v kateri je obravnavalo vprašanje, ali je treba prilagoditve za namene transfernih cen, opravljene konec leta, znotraj mednarodne skupine podjetij obravnavati kot plačilo za dobavo storitev, ki je predmet DDV. SEU je potrdilo, da takšne prilagoditve za namene transfernih cen ni dovoljeno samodejno obravnavati kot plačilo za storitve, ki so predmet DDV. Takšne prilagoditve pomenijo plačilo za ločeno dobavo storitev, ki je predmet DDV le, če obstaja pravno razmerje z vzajemnimi obveznostmi in neposredna povezava med določljivo storitvijo in plačilom.

Primer se nanaša na podjetje Stellantis Portugal (prej General Motors Portugal), ki je delovalo kot distributer in je kupovalo vozila od proizvajalcev v skupini (OEM) ter jih prodajalo na lokalnem trgu. Kot dogovorjeno v pogodbah znotraj skupine so se transferne cene ob koncu leta prilagajale, z namenom dosega ciljne stopnje dobička. Prilagoditve so bile izkazane z izdajo dobropisov ali bremepisov in so temeljile na celotnih stroških distribucije in poslovanja, vključno s stroški popravil tretjih oseb. Portugalski davčni organ je menil, da te prilagoditve pomenijo plačilo za storitve popravil in je zato odmeril DDV.

V obravnavanem primeru je SEU odločilo v korist davčnega zavezanca in določilo naslednja ključna načela:

• Ni samodejne DDV obravnave, saj prilagoditve za namene transfernih cen same po sebi ne pomenijo nujno tudi plačila za storitve.
• DDV se uporabi le, kadar obstaja pravno razmerje z vzajemnimi obveznostmi in neposredna povezava med določeno storitvijo in plačilom.
• Prilagoditve, vezane na dobiček, ne pomenijo nujno plačila za storitve. Prilagoditve transfernih cen so bile namenjene doseganju vnaprej določene stopnje dobička, ne pa plačilu za določeno storitev. Izračunane so bile na širši stroškovni osnovi in ne zgolj na osnovi posameznih specifičnih storitev (npr. popravil). Plačila so lahko v obliki dobropisov ali bremepisov, kar še dodatno oslabi neposredno povezavo s specifično storitvijo.

Sodišče je zaključilo, da v tem primeru prilagoditve transfernih cen niso pomenile plačila za dobavo storitev. Glede na pravni in dejanski okvir je takšne prilagoditve mogoče obravnavati kot vpliv na ceno osnovne transakcije, vendar sodba o tem izrecno ne odloča. Sodišče prav tako ni našlo dokazov, da bi distributer deloval kot posrednik pri opravljanju popravil za proizvajalce, kar še dodatno slabi argument za DDV obravnavo kot storitev.

Ta sodba je pomembna za mednarodne organizacije, ki uporabljajo prilagoditve transfernih cen ob koncu leta. Skladno s tem svetujemo, da podjetja, ki uporabljajo tovrstne prilagoditve, pregledajo pravno podlago, tokove izdajanja računov ter DDV obravnavo teh prilagoditev v vsakem primeru posebej, zlasti če so prilagoditve povezane z določljivimi dobavami ali bi lahko vplivale na ceno osnovne transakcije.

Če potrebujete pomoč na tem področju, vam je naša ekipa davčnih strokovnjakov z veseljem na voljo.

ODDAJA OBRAČUNA MINIMALNEGA DAVKA (POVRHNJI DAVEK)

V junijskih davčnih novicah vas želimo opozoriti na rok za oddajo obračunov iz naslova minimalnega davka.

Obveznost oddaje se nanaša na zavezance, vključene v skupine z mednarodno prisotnostjo, ki dosegajo prag prihodkov, določen v okviru pravil OECD/GloBE (letni prihodki skupine v vsaj dveh od štirih let znašajo 750.000.000 EUR ali več).

Zavezanci morajo obračun domačega povrhnjega davka (QDMTT) predložiti najpozneje do 30. 6. 2026 za poročevalsko obdobje od 1. 1. 2024 do 1. 12. 2024.

Obračun domačega povrhnjega davka je treba predložiti tudi v primerih, ko družba izpolnjuje pogoje za enega izmed varnih pristanov in je obveznost za doplačilo domačega povrhnjega davka enaka nič. 

Poleg tega so zavezanci dolžni predložiti tudi informativni obrazec za obračun (t.i. GIR) oz. GIR obvestilo, kadar GIR za skupino odda druga (tuja) družba v skupini; to obvestilo se predloži kot del QDMTT obračuna.

Rok za oddajo obračuna povrhnjega davka (po pravilu IRR) pa je 30 dni kasneje, torej 30. 7. 2026.

Vsi navedeni obračuni in obvestila se oddajo elektronsko prek sistema eDavki.

FINANČNA UPRAVA RS JE 29. MAJA 2026 ODPREMILA DRUGI SVEŽENJ INFORMATIVNIH IZRAČUNOV DOHODNINE ZA LETO 2025

Informativni izračun dohodnine je sestavljen na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga Finančna uprava na osnovi uradnih evidenc in podatkov o dohodkih in vzdrževanih družinskih članih, ki so jih Finančni upravi tekom leta posredovali izplačevalci in zavezanci.

Zavezanec mora Informativni izračun dohodnine natančno pregledati. V kolikor se z izračunom ne strinja oziroma ugotovi, da so navedeni podatki nepravilni ali nepopolni, mora najpozneje v 30 dneh (15. dan od prejema informativnega izračuna, ki se šteje za prejetega/vročenega 15 dni od odpreme) od datuma odpreme Informativnega izračuna vložiti ugovor zoper Informativni izračun dohodnine ter ga vložiti na finančni urad, ki je izračun izdal. Rok za vložitev ugovora se izteče 30. junija 2026. V primeru, da se zavezanec strinja s podatki navedenimi v izračunu in ugotovi, da je ta ustrezno sestavljen, mu ni potrebno storiti ničesar. V takem primeru po poteku roka za vložitev ugovora, informativni izračun dohodnine velja za dokončno odločbo o odmeri dohodnine za davčno leto.

Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 30. julij 2026, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 30. julija 2026.

Če informativni izračun dohodnine ni izdan do 15. junija 2026, mora zavezanec sam vložiti napoved za odmero dohodnine za leto 2025 do 31. julija 2026.