24 分钟 2022年9月9日
bird eye view of gba bridge

如何更好地利用大湾区政策优势进行税务规划,以达致实现家族企业的发展与财富传承?

作者
邓 师乔

安永大中华区家族企业服务主管、安永大中华区私人企业税务服务主管、安永大中华区企业税咨询服务主管

喜欢结交朋友并建立长期关系。热衷于探索新业务和实践。热爱音乐和球类运动。

陈 楚凡

安永税务咨询有限公司家族企业和家族办公室咨询服务、安永大中华区私人企业服务合伙人

企业家家族及其家族企业和家族办公室可信赖的顾问。对终身学习、多元化和包容性文化充满热情。致力支持全球新生代领导者的成长。

孙 蔼婷

私人企业服务税务合伙人,安永(上海)税务师事务所有限公司

热爱阅读、旅游、运动以及认识新朋友。喜欢具有挑战性、创新性的工作,期待与企业家和家族企业共同成长。喜欢狗。

24 分钟 2022年9月9日

粤港澳大湾区家族企业发展与财富传承中的税务规划。

概要
  • 大湾区各地政府出台了一系列与家族企业相关的税收激励,协助企业家实现家族企业的发展与财富传承。
  • 家族企业在大湾区的行动方案可归纳为家族治理、传承和私人财富管理方面,及企业运营和税务优化管理方面。

一个国家、两种制度、三个关税区、四个核心城市”1 打造了独一无二的粤港澳大湾区(大湾区)。根据我们的观察,与其他湾区相比,大湾区具有融汇东西方文化的独特地理位置、互联互通的体制、良好的生态环境、活跃的资本市场以及助力家族传承的多语专业人才等优势,有助于企业家在此实现企业和财富传承,而民营经济中家族企业的可持续发展也有利于大湾区整体经济的稳定及增长。

为推动大湾区企业发展,大湾区各地政府出台了一系列税收激励、财政补助等政策,为大湾区企业赋能,吸引企业家们深耕大湾区,助力大湾区企业创造更高价值。这些政策措施旨在通过优化大湾区营商环境、提升税收服务便利、减税降负、鼓励科技创新、人才引入、开放金融市场等各方面来推动人才流、物流、资金流和信息流的高度有机结合和区域间的互通互融,积极赋能企业家在大湾区创造个人事业、企业持续再发展以及私人财富投资,实现理想。

我们将内地九市2、香港特别行政区、澳门特别行政区与家族企业相关的主要税制及税收激励措施进行了归纳,并运用案例进行介绍以方便大家了解这些政策措施。 

大湾区主要税制及税收激励措施汇总:

  • 整体税收概念

    1. 内地九市:

    • 全球征税
    • 居民纳税人需就其来源于中国内地境内及境外的全部应税收入缴纳所得税

    2. 香港特别行政区:

    • 地域来源原则征税
    • 只有源自香港的利润才须在香港课税
    • 源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税3

    3. 澳门特别行政区:

    • 在澳门从事工商业活动所得需在澳门课税
  • 企业税

    1. 内地九市:

    企业所得税

    • 法定税率:25%4
    • 免税项目:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
    • 深圳前海5、珠海横琴6、广州南沙7:符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税8

    2. 香港特别行政区:

    利得税

    • 税率:16.5%(法团)及15%(法团以外的人士)
    • 非应税/免税项目:资本收益/收入、股息收入、离岸收入等3

    3. 澳门特别行政区:

    所得补充税

    • 首60万澳门元部分免征税款
    • 累进税率:3%-12%
  • 个人税

    1. 内地九市:

    个人所得税

    • 综合所得:累进税率3%-45%
    • 经营所得:累进税率5%-35%
    • 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得:20%

    内地九市91)境外高端人才和紧缺人才:其在内地九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分给予财政补贴,该补贴免征个人所得税10

    珠海横琴111)澳门居民:澳门居民个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征

    广州南沙71)港澳居民:港澳居民个人所得税税负超过港澳税负的部分予以免征

    2. 香港特别行政区:

    薪俸税

    • 薪金、工资、董事酬金及其他雇佣收入:
    1. 标准税率:15%
    2. 累进税率:2%-17%

    3. 澳门特别行政区:

    职业税

    • 个人从受雇或自雇获得的工作收益:
    1. 累进税率:7%-12%
  • 赠与税/遗产税

    1. 内地九市:

     

    2. 香港特别行政区:

     

    3. 澳门特别行政区:

  • 其他主要税项

    1. 内地九市:

    • 增值税、消费税、印花税、城市维护建设税、房产税、土地增值税等

    2. 香港特别行政区:

    • 物业税、印花税、博彩税等

    3. 澳门特别行政区:

    • 消费税、博彩税、印花税、房屋税等
  • 其他税收与支持措施

    1. 内地九市:

    • 完善现代化税务征管系统,如:金税工程、增值税发票管理系统、大数据税收风险管理、推行发票“电子化”等等
    • 推行便民利企税收措施、优化税收营商环境,如:广东省税务局“先行先试走在前”十项专项行动、推出税费事项“一次不用跑”清单、“最多跑一次”清单打造高效便捷服务等等
    • 出台税收事先裁定试点创新服务举措
    • 打造大湾区税收服务共同体,促进大湾区税收工作协同共治及协同服务
    • 出台一系列地方财政补助政策推动人才流、物流、资金流发展,如:高新技术、物流业、先进制造企业等重点行业经济贡献补助、企业总部补贴、落户补贴、上市补贴、办公租房/购房补贴、人才补贴等

    2. 香港特别行政区:

    • 税收征管电子化,包括:通过税务易、电子缴税付款、电子储税券计划等线上平台实现电子化税收征管
    • 鼓励科技创新发展:引入“合资格研发活动”加计税务扣减等优惠政策
    • 推动建设国际离岸财富管理中心,如:推出统一基金税务豁免条例(Unified Fund Exemption)推动香港私募基金发展;家族办公室税务优惠政策亦即将出台

    3. 澳门特别行政区:

    • 优化财税便民便商措施,如:通过电子支付印花税票、一户通、“政付通”等电子平台实现电子化税收征管
    • 推动科技创新发展:出台科技创新业务企业的税务优惠制度,以推动当地企业科技创新产业发展
    • 推动在大湾区实施对澳门企业及雇员更优惠的税务政策

近年来受疫情、国内外政治经济大环境影响,许多传统企业正面临传统行业转型的考验,利润空间受压明显。同时,全球的税务信息透明化和税务数字化管理的趋势也引发企业家们对企业税务筹划、资产安全、传承规划和财富管理的思考。基于大湾区独特优势和政策环境,许多企业家对如何更好地利用大湾区政策红利实现家族企业的发展与财富传承,以及在此过程中需要进行的税务规划深表兴趣。

近期,安永私人企业服务团队拜访了许多大湾区企业家,与他们就传统家族企业转型发展与家族财富传承方面的税务考量和优化方向进行了讨论和交流。在此,我们以A总为例将我们与企业家们交流的话题及我们的相关实践经验与大家分享。

大湾区家族企业案例分享12

背景
  • A总为大湾区某制造业集团企业创始人,该集团早年已在香港上市,主要从事生产和制造工业产品并销售至国内外客户。
  • A总目前为香港永久居民,经多年辛劳打拼,家族也积累了除了企业资产以外的家族财富,并在在境内外进行私人项目投资。
  • A总家庭现有3个子女,大儿子已经毕业并开始进入家族企业工作,其他2个子女尚未成年。
  • A总希望可以利用大湾区的优势对家族企业进行智能化转型和整体税务规划,吸引更多的高科技人才推动企业科技化转型,亦可更好地进行家族资产管理,以实现更优的税务效益和更高的企业及家族财富增值。
  • 同时,随着年龄的增长,A总也在考虑下一代接班安排,希望家族财富、价值观和企业家精神可以在下一代得以延续,并希望设立慈善基金,回馈社会。
安永提出的建议思路和行动方案:

基于A总的家庭和企业情况,我们建议A总同时兼顾家族和企业二者的协同发展,参照安永家族企业DNA模型来思考企业未来的管理和家族传承安排。

其中的思路包括:
  • 家和万事兴,厘清家族企业的共同目标应以创始人及其家族成员价值观为导向,搭建强大的治理结构以帮助家族成员保持凝聚力,构筑和谐家族;
  • 及时梳理当前家族持有资产和企业持有资产情况的架构,做好资产的合规与财税健康检查,做到充分了解企业与家庭财富的现状与风险;
  • 考虑搭建家族持有资产与分配的顶层架构,利用股权、信托、家族办公室等安排,有效实现家族和企业资产的风险隔离和协调发展。

安永将建议的行动方案归纳为家族和企业两大方面:

家族治理、传承和私人财富管理方面:
  • 在专业顾问的协助下,尽早对家族的传统、使命、愿景和价值观进行讨论和梳理,拟定适合的家族治理架构、理清家族成员的权利义务和责任、制定行为准则,通过家族宪章进行记录并定期回顾更新;
  • 分析和考虑自身及家人的税收居民身份及未来居住地规划,根据当地税务政策及时作出合理调整;
  • 梳理当前家族资产和企业资产的持有情况,利用专业顾问审核是否存在过往和潜在的合规与财税风险,及时做出排除和调整;
  • 了解不同传承工具的特性,综合运用财富筹划工具(如:遗嘱/意愿书、保险、家族信托和家族办公室等),通过聘请专业的金融投资、财务、税务和法务顾问“量身定制”灵活的财富持有、投资和传承方案,有效实现家族和企业资产的风险隔离并提早做出合理税务规划;
  • 及早制定新生代培养计划、及时培养家族新生代接班人,新生代迎接传承的挑战;
  • 制定家族和企业慈善规划,有助于家族精神的传承和回馈社会,实现社会责任;
  • 考虑在香港成立家族办公室,利用大湾区的独特优势及香港单一家族办公室管理的家族投资控股公司相关税务宽免优惠政策,实现家族财富的保值增值和传承;同时家族财富的增值亦可成为家族企业未来于内地及全球业务拓展的资金支持,助力企业可持续发展和基业长青。
企业运营和税务优化管理方面:
  • 实现家族企业的价值观与企业战略的融合,运用大湾区独特的地方政策整体规划和调整具有商业实质运营的企业运营模式,利用大湾区产业优势和地方优惠政策,在合规前提下整体降低企业税负,提高企业运营效益。例如:
    • 加大研发投入实现数字化和智能化制造业转型,有效利用国家给予科创方面的优惠政策,如:将新业务板块的研发中心考虑设立在前海、横琴或南沙等具有低税率优惠的地区,加强企业核心竞争力; 
    • 重整优化集团内各板块职能,如:重新整合供应链职能,并利用地区给予物流、现代服务业、供应链技术等职能的税务优惠,降低企业整体税负,增强企业盈利能力;
    • 充分利用大湾区对于总部经济、先进制造以及研发费用和高新技术企业的税收优惠和地区支持政策,实现企业的进一步提升发展等等;
  • 审视集团目前持股架构,结合家族资产顶层持有架构,在合规前提下优化股权架构,利用内地和香港特别行政区、澳门特别行政区与其他国家(地区)的税收协定/安排网络,实现持股架构的优化安排;
  • 通过“绿色行动”实现产业转型升级、节能减排、减污降碳,提升企业环境、社会及企业管治(ESG)表现水平;
  • 重视企业社会责任,将企业社会责任融入企业战略,树立企业正确价值观的标杆,寻求社会责任和企业可持续发展之间的平衡点;
  • 运用数字化智能化科技手段进行税务运营管理和风险管理,实现税务管理效益优化;
  • 运用大湾区人才激励政策吸引科技、先进制造业高端人才加入,提升企业竞争力;
  • 注重企业“接班人”及其团队培养,做好企业管理的交接准备。

安永如何助力家族和企业基业长青 

由专业人士组成、拥有丰富经验的安永私人企业服务团队专注于了解您的独特需求,为您提供在家族、企业和传承三方面的服务,包括税务和架构咨询、治理、合规、资产保存和传承规划及下一代培养等,先了解家族及家族企业的背景情况,继而协助设计及实施架构,以及提供运营及后续支持。

欢迎您联系我们了解更多详情。

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    1.  http://www.gov.cn/xinwen/2021-10/21/content_5644004.htm
    2. 内地九市包括广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市。
    3. 香港特别行政区政府提议在2022年底之前修订香港的优化离岸收入豁免(FSIE)制度,以使优化后的制度能自2023年1月1日起生效。根据该提案,香港将继续遵循地域来源征税原则,但对于跨国企业集团的香港成员实体,不论其总部地点和集团资产规模和收入情况,该实体在香港收取的范围内离岸被动收入(包括股息或股权处置收益、利息、知识产权相关收益)均需遵循优化后的FSIE制度。若未能满足“经济实质要求”或“关联方法”条件,相关离岸被动收入将被“推定”为源自香港,须缴纳香港利得税。针对离岸股息和海外股权处置收益,并配套参与免税机制,若符合免税条件,即使不满足经济实质要求,相关收入仍可维持免税。
    4. 某些符合条件的企业,例如高新技术企业和技术先进型服务企业、小微企业等可适用优惠税率及税务优惠政策。
    5. 《财政部税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2021]30号),有效期为2021年1月1日至2025年12月31日。
    6. 《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》
    7. 《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》(国发[2022]13号)
    8. 关于深圳前海符合条件的产业目录和优惠条件详见《财政部、国家税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2021]30号)相关规定。关于横琴粤澳深度合作区适用税收优惠的产业相关的具体规定、产业清单及要求尚未正式出台。
    9. 详情请参见财税[2019]31号、粤财税[2020]29号。值得注意的是,部分地方政府可能对财政补贴设置了上限,例如2020年财政补贴的申请,深圳市将最高补贴金额定为人民币500万元。
    10. 境外高端人才和紧缺人才要求须参考内地九市各自颁布的相关法规条件。
    11. 《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》
    12. A总为化名,此案例是结合不同项目背景综合而成,内容仅供参考,具体的解决方案应根据企业和家族的实际情况分析定制,详情请进一步咨询专业的咨询顾问。

结语

大湾区家族企业不仅要面对传统行业转型、税务信息透明化和数字化管理,亦要从家族、企业和传承三方面考虑企业发展与财富传承中的税务规划的问题,包括税务和架构咨询、治理、合规、资产保存和传承规划及下一代培养等,以达致企业可持续发展和基业长青。

关于本文

作者
邓 师乔

安永大中华区家族企业服务主管、安永大中华区私人企业税务服务主管、安永大中华区企业税咨询服务主管

喜欢结交朋友并建立长期关系。热衷于探索新业务和实践。热爱音乐和球类运动。

陈 楚凡

安永税务咨询有限公司家族企业和家族办公室咨询服务、安永大中华区私人企业服务合伙人

企业家家族及其家族企业和家族办公室可信赖的顾问。对终身学习、多元化和包容性文化充满热情。致力支持全球新生代领导者的成长。

孙 蔼婷

私人企业服务税务合伙人,安永(上海)税务师事务所有限公司

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