新闻稿

2020年1月16日 香港

安永预计2019-20年度香港财政赤字将达700亿港元

香港, 2020年1月16日 – 安永预计香港特别行政区政府(政府)2019-20财政年度将录得700亿元赤字,为15年以来首次呈现赤字。

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根据安永推算的赤字数字,香港于2020年3月31日的财政储备将减至11,010亿元。

安永香港及澳门地区主管合伙人陈瑞娟表示:“由于经济环境转差,政府原先预计的盈余将会变成赤字。中美贸易磨擦及持续的社会事件对香港去年的经济及社会造成极为沉重的打击。“

陈瑞娟续称:”我们预计卖地放缓将令土地收入较原先预计少180亿元。留意到现时的经济状况令大部份行业受到不同程度的负面影响,有些行业更受到重挫,连带工作岗位及薪金亦受影响,我们预计2019-20财政年度的利得税及薪俸税收入将会分别比原先预计少280亿元及76亿元。此外,由于物业及股票市场交投没有先前那么旺盛,估计印花税收入将低于原先预计80亿元,加上政府自2019年8月推出数轮总值逾250亿元的一次性纾困措施,我们预计政府在2019-20财政年度将录得700亿元赤字,相当于2019年预计本地生产总值的2.5%。根据国际标准,赤字介乎2至3%属可接受水平。”

香港于2020年3月31日的财政储备将仍然超过1万亿元,相当于香港本地生产总值的39.2%

本财政年度的预期财政赤字将令香港于2020年3月31日的财政储备降至11,010亿元,相当于2019年预计本地生产总值的39.2%。

香港面对的挑战

展望未来,现时香港面对的艰难环境可能在短期内仍会持续。政府自2019年8月推出四轮总值逾250亿元的一次性纾困措施以撑企业、保就业及纾民困。安永的建议是,政府面对当前社会经济环境,更需要善用财政储备,因此这份建议包括以下主要建议措施:(i) 引入“雇佣补贴计划”;(ii) 优化现时的研究及开发支出加计税务扣减措施;(iii) 促进香港发展成为知识产权贸易中心; (iv) 提供税务激励措施予合资格绿色债券;(v) 引入地区总部税务优惠措施;及(vi) 优化供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。

在社会经济外忧内患的因素下,香港各行各业的前景难言乐观,以上的多项重点措施,寄托着安永“携手同心、共建香港”的信念,冀能让香港经济渡过寒冬。

撑企业 保就业

为支撑企业及保留工作岗位,安永这份建议提出以下一次性纾困措施:

  1. 引入“雇佣补贴计划”,为期6个月(详见下文);
  2. 宽减2019-20年度100%的利得税、薪俸税及个人入息课税,上限为30,000元;
  3. 宽免2020-21年度全年差饷,以每名业主名下一个应课差饷物业每季1,500元为上限;
  4. 为每个电力住宅用户户口提供一次性2,000元的电费补贴;
  5. 额外发放1个月各种社会保障;
  6. 宽免2020-21年度商业登记费;
  7. 豁免旅行社、酒店和餐厅牌照费额外12 个月;及
  8. 再延长政府管理的租赁租户50%租金减免期6个月
“雇佣补贴计划」”

根据政府最近的统计,在2019年9月,香港有约34万中小企业,占本港商业机构总数98%以上,并且为约130万人提供了就业机会,人数约占香港总就业人口(公务员除外)45% [1]。

为确保香港劳动人口的就业,安永这份建议提出向合资格的中小企雇主 [2]提供雇佣补贴,为期6个月。我们建议政府代每位合资格中小企雇主向强积金计划作出5%的强制性供款(上限为每名员工1,500元),为期6个月。我们相信此建议措施可鼓励中小企在香港当前面对的经济困境中尽量不裁减工作岗位。预计此纾困措施的开支为118亿元。

我们预计以上所有一次性纾困措施(包括建议的“雇佣补贴计划”)将令政府收入减少670亿元。

促进创新的经济
  1. 优化现时的研究及开发(研发)支出加计税务扣减措施

    1.1 放宽合资格研发支出扣减的规例

    安永欢迎政府落实新法例 [3],给予合资格研发支出加计税务扣减,以鼓励私营机构增加研发投资。

    在香港税务局现时对相关法例严谨的释义下,若有关研发活动外判予服务供应机构在香港或香港以外进行,而该机构并非合资格的研发机构,相关研发开支便不可扣税。可是,对企业集团而言,在成本分摊协议下将研发活动外判是相当普遍的。此外,由于香港现时可能仍缺乏具有相关技术及专长的人才进行某些研发活动,致使企业或许需要将研发活动外判予香港以外的独立服务供应机构。

    很多其他实施研发开支额外税务扣减措施的税务地区,例如中国内地、新加坡及英国等,似乎均允许纳税人就外判研发或成本分摊协议的开支在一定程度上享有加计税务扣减。

    因此,我们促请香港税务局放宽对相关税例的释义,容许外判的研发活动开支也可扣税,避免削弱新法例的吸引力。

    1.2 提供一个选项允许将加计的税务扣减兑换成毋须课税现金

    这个加计的税务扣减对处于税务亏损的企业并没甚帮助(例如这些企业仍处于初创阶段), 因为它们或未能从这个税务措施实时获取利益。这是由于加计的税务扣减只会增加它们的税务亏损,而税务亏损只会结转抵销将来的应课税利润 。

    因此,安永这份建议提出引入额外条款,允许纳税人选择将加计的税务扣减兑换为现金,例如按合资格研发开支的10%获取毋须课税现金,取代加计税务扣减。此选项将尤其可以鼓励现时未有盈利的企业(对它们而言加计税务扣减并没有实时的价值)继续进行研发活动。
  2. 促进香港发展成为知识产权贸易中心

    据安永理解,政府多管齐下推动香港成为亚洲区卓越的知识产权贸易中心,但在这方面的税务措施可能略为不足,因此我们建议政府考虑引入以下税务措施:

    2.1 进一步扩阔可扣税的知识产权列表

    在现时的税务制度下,机械或工业装置及建筑物及构筑物等固定资产均可享有税务折旧,但相对固定资产,只有8类无形的知识产权可作扣税。考虑到现今企业经营者使用的资本资产较以往年度转趋无形,因此安永的建议是可扣税的知识产权列表应进一步扩阔,以包涵更多普遍使用的知识产权类型,例如频谱使用费 [4]、不可废除使用权 [5]、首次牌照费及初次特许经营费用。这扩阔建议将鼓励更多在香港的企业投资创新及新科技,从而加强香港在高增值产业的竞争力。

    2.2 给予海外缴纳的特许权使用费预提税单边税收抵免

    一般而言,香港纳税人以特许方式把知识产权的使用权授予其他人士在香港以外地方使用需要在当地缴纳预提税。

    若相关的特许权使用费收入需要在香港课税,纳税人将在香港与海外被双重征税。

    若该预提税是于与香港没有签订避免双重征税安排的税务管辖区缴纳,纳税人就该海外预提税将完全没有任何香港税务宽免。

    对于没有与香港签订避免双重征税安排的税务管辖区(现时包括香港一些主要贸易伙伴,例如澳洲、德国、新加坡及美国)所缴纳的特许权使用费预提税提供任何税务宽免,这或会削弱香港作为国际授权活动中心的吸引力。因此,安永的建议是政府应就于与香港没有签订避免双重征税安排的税务管辖区所缴纳的特许权使用费海外预提税给予单边税收抵免。我们相信这建议能给予香港纳税人更多诱因积极拓展海外市场。

    2.3 引入专利优惠税制度

    根据我们建议的制度,若某项知识产权是由在香港经营业务的纳税人创作或开发,由该项知识产权所产生的收入,包括:(i) 销售包含该项知识产权的物品的利润;及 (ii) 特许使用权收入,均可享8.25%的优惠利得税税率。根据世界经济论坛的2019年全球竞争力报告 [6],在首10名最具竞争力的国家当中,有5个国家均向某些类别的知识产权,特别是专利,提供利得税宽免。
  3. 指定“港深创新及科技园”为税务优惠区

    安永税务及咨询有限公司金融服务税务与商务咨询服务合伙人何耀波表示:“为了吸引优秀的高新科技或创意企业及专业人员进驻‘港深创新及科技园’,香港或许需要引入新的税务优惠措施。除了为合资格的企业提供租金优惠外,我们建议政府也可同时考虑提供以下税务优惠:(i) 合资格企业可享有8.25%的优惠利得税税率(即一般利得税税率 16.5% 的一半);(ii) 受聘于园内企业并从事高新科技或创意的专业人员,其应课税入息只有一半需课薪俸税;及 (iii) 有关人士获得的股份奖赏和股份认购权可享有薪俸税税务优惠安排。”
  4. 给予利得税宽减以培育高新科技及创意初创企业,提供税务宽免以吸引天使投资者

    被投资企业
    何耀波解说:“为培育高新科技及创意初创企业,我们建议给予合资格高新科技及创意初创企业利得税宽减及向天使投资者提供税务宽免。根据建议的利得税宽减,符合若干条件的初创企业可在产生应评税利润起计连续三年获寛减利得税,税率减半至8.25%。”

    天使投资者
    何耀波续称:“我们建议若企业或个别纳税人能承诺在合资格的初创企业投放最少50万元,便可在作出投资的年度,在相关纳税人的企业或个人的课税里获扣除百分之五十的投资额,每个课税年度的扣税限额为100万元,但是,如持有期少于3年,任何曾经获扣税的投资额将会在出售投资的年度课税。我们相信此建议措施可鼓励更多私人投资者,特别是资深投资者,投资于具高发展潜力的初创企业,并能协助该等企业应对寻找资金的难题。此外,措施也有助初创企业从天使投资者提供的指导中获益。”
  5. 提供税务诱因以推动雇员发展

    安永建议进一步提出允许企业为员工于认可培训机构的培训开支获200%加计税务扣减,以鼓励企业积极培育未来人才。
促进活跃的经济

何耀波续称:“面对保护主义及单边主义崛起的挑战,香港更加需要一个活跃及多元的经济应对,因此我们建议政府不但需要引入新的税务措施以进一步巩固香港作为国际金融中心的地位,更同时需要一些税务措施便利纳税人把握‘一带一路’和‘粤港澳大湾区’倡议带来的机遇。鉴于船舶拥有和造船活动主要来自亚洲,我们同意政府认为香港需要引入税务优惠措施以促进高增值海运服务的发展。”

  1. 进一步巩固香港作为国际金融中心的地位

    ► 双管齐下,提供税务激励措施予合资格绿色债券。对发行商而言,发行绿色债券需要额外的开支,例如向第三者获取认证及发行后的定期合规报告。为提供财政激励措施以鼓励企业在香港发行绿色债券,安永的建议是发行合资格绿色债券的成本及发行后为满足合规要求所招致的合资格开支可享有200%的税务扣减。此外,我们建议将现时可免税的合资格债务票据扩充至所有合资格绿色债券,以吸引更多投资者投资在香港战略与战略与交易咨询咨询的合资格绿色债券。

    ► 优化针对基金的税务优惠措施,修改“指明战略与战略与交易咨询咨询”的定义,让以利息作为主要收入的债券基金也可享受利得税豁免。

    ► 为配合香港已向合资格的基金实施豁免利得税的优惠措施,安永建议是符合某些资格的基金经理,例如营运开支达一定水平及聘请一定数目的基金管理或投资顾问专业人士,其基金管理或顾问费用所得可以8.25%的优惠税率课税。我们相信此措施可进一步巩固香港作为亚洲的资产管理中心的地位。
  2. 把握“一带一路”和“粤港澳大湾区”倡议带来的机遇

    ► 引入地区总部税务优惠措施,增加香港税制对跨国企业进入中国内地市场及内地企业“走出去”的吸引力。根据建议的税务优惠措施,合资格地区总部的合资格地区总部活动收入可享有8.25%的优惠利得税税率。安永相信引入包含区域管理与统筹活动的地区总部税务优惠措施,可与2016年实施覆盖企业融资的企业财资中心税务制度发挥相得益彰的效果。这是由于跨国企业通常会在同一地点执行区域财资和管理职能,使集团的资源可更有效益地运用。

    ► 投放更多资源于与其他国家/地区商讨全面性避免双重课税协议/安排,特别是“一带一路”沿线的国家/地区。

    ► 放宽《税务条例》第39E条的限制,给予在香港以外使用的工业装置及机械获得税务折旧免税额,以促进企业以租赁方式出租在海外使用的机械装置设备,用于“一带一路”及促进有关基建项目。
  3. 促进高增值海运服务的发展

    ► 据安永理解,政府为促进香港船舶租赁业务的发展,将加设新的专门税制。根据建议的税制,合资格船舶租赁管理商的合资格利润的税率将减半至8.25%。我们建议将税务优惠的范围进一步扩阔,以涵盖得自合资格海运及船务相关配套服务的合资格利润,例如船舶买卖中介、远期运费协议战略与战略与交易咨询咨询、船舶代理、货运代理及物流服务。推动支持海运及船务相关配套服务者的发展将有助支持香港海运业的发展。
建设一个更绿色的城市

为促进都市固体废物收费的实施,政府必须加强源头减废和回收的支持。就此,安永这份建议提出引入以下税务措施:(i) 允许用于回收业务的机械设备的资本开支在购入首年获取百分之二百的税务扣减;及 (ii) 得自合资格回收业务的应评税利润可享有8.25%的优惠利得税税率。

此外,安永建议也提出,推行下列绿色税务措施以促进香港可持续性发展,令香港更适宜居住及营商: (i) 全数豁免电动车的首次登记税;及 (ii) 进一步调高汽车含铅汽油税率。

关怀市民
  1. 优化供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额

    安永税务及咨询有限公司人力资源咨询服务合伙人蔡智辉表示:“现时,纳税人或其配偶可就每名受供养的父母或祖父母或外祖父母获享供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。一般而言,受养人在相关课税年度需要符合以下条件:(i) 通常在香港居住;(ii) 年龄已满55岁;及 (iii) 受纳税人供养。如果受养人在该课税年度内全年连续与纳税人同住,纳税人可享有额外的供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。

    我们认为,供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额的合资格条件需因应社会及经济环境的转变有所更改。纳税人可能因为居住环境细小而无法与受养人同住。另一方面,中国内地现时可提供更佳的健康及长者照顾服务,可让更多香港长者到当地退休,尤其是粤港澳大湾区。因此,我们建议不再区分基本及额外供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。我们建议只要受养人年龄已满55岁,在相关课税年度通常在香港或粤港澳大湾区内居住及受纳税人供养,纳税人便可以获取全额的供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额(即包括额外供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额)。我们预计此建议措施会令政府每年少收32亿元。”
  2. 减轻个人税务负担

    为减轻个人税务负担,安永这份建议也提出以下经常性税务宽免措施:(i) 提供照顾者免税额,容许纳税人就他们的父或母,或配偶的父或母享有2万元免税额,惟该纳税人的父或母或配偶的父或母须为非在职人士及协助照顾该纳税人12岁或以下的子女;及 (ii) 容许纳税人可递延申请个人进修开支税务扣减至就读课程三年后任何一个课税年度。以上建议措施预期会令政府每年减少约8亿元的税收。

 

www.success.tid.gov.hk/english/aboutus/sme/service_detail_6863.html
2 合资格中小企业是指聘用少于100名员工的制造业公司和聘用少于50名员工的非制造业公司。
3 2018年税务(修订)(第7号)条例
4 流动网络服务供货商需要向政府缴交频谱使用费,以在指明期间使用以行政方式指配的频谱。
5 电讯服务供货商须购买海底或地底电缆的不可废除使用权以获得对外通讯容量设施 。
6 www.weforum.org/reports/how-to-end-a-decade-of-lost-productivity-growth

- 完 -

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本新闻稿由安永的中国成员机构发布。