Su mokestiniais tyrimais, patikrinimais ir ginčais susijusios paslaugos: ką būtina žinoti

Galimi mokestinio ginčo etapai:

1. X apskrities VMI patikrinimo akto parengimas (VMI).
   
   
2. Rašytinių pastabų dėl X apskrities VMI patikrinimo akto parengimas (įmonė).
   
   
3. X apskrities VMI patikrinimo akto tvirtinimas (VMI).
   
   
4. Skundo VMI dėl X apskrities VMI sprendimo dėl įmonės patikrinimo akto tvirtinimo parengimas (įmonė).
   
   
5. Skundo Mokestinių ginčų komisijai (MGK) dėl VMI sprendimo parengimas ir dalyvavimas MGK posėdyje (įmonė).
   
   
6. Skundo pirmosios instancijos administraciniam teismui (PIAT) (seniau Vilniaus apygardos administraciniam teismui arba VAAT) dėl MGK sprendimo ir VMI patikrinimo akto parengimas ir dalyvavimas PIAT posėdyje (įmonė).
   
   
7. Apeliacinio skundo Lietuvos vyriausiojo administracinio teismui (LVAT) dėl PIAT sprendimo parengimas ir dalyvavimas LVAT posėdyje (įmonė).

Esminiai derybų su VMI aspektai:

1. Siūlymą pasirašyti susitarimą dėl mokesčio ir su juo susijusių sumų dydžio arba savo esme derybas su VMI galima inicijuoti bet kuriame mokestinio ginčo etape.
   
   
2. VMI gali nesutikti eiti į tokias derybas, ypač jei nori suformuoti jai palankią teisminę praktiką.
   
   
3. Tokios derybos dažnai įvyksta tada, kai nėra aiškaus teisinio reglamentavimo, nė viena iš ginčo šalių neturi tvirtų argumentų, nėra suformuota teisminė praktika, galutinis ginčo sprendimas gali užtrukti ilgai ir pareikalauti daug pastangų.
   
   
4. Tokių derybų pagrindinis tikslas – susitarti dėl konkretaus procento nuo priskaičiuotų mokesčių arba konkrečios pinigų sumos, kuri tenkintų abi puses ir „uždarytų“ mokestinį ginčą.
   
   
5. VMI sprendimą susitarime dėl mokesčio ir su juo susijusių sumų dydžio priima kolektyviai.
   
   
6. Tokiose derybos tam tikrais atvejais, dažniausiai dėl nuomonių išsiskyrimo priskaičiuotų mokesčių dydžio klausimu, gali būti nesusitarta, tada atitinkamai, toliau tęsiamas mokestinis ginčas.
   
   
7. Susitarimas dėl mokesčio ir su juo susijusių sumų dydžio yra įforminimas raštu. Jį pasirašius, abi šalys netenka teisės toliau ginčytis.

Remiantis VMI duomenimis, pastebimos šiuos tendencijos: 

Mokestiniai ginčai Mokestinių ginčų komisijoje (MGK):

• 2021 m. – 93 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2022 m. – 93 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2023 metais – 91 proc. sprendimų VMI naudai

Mokestiniai ginčai Vilniaus apygardos administraciniame teisme (VAAT):

• 2021 m. – 93 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2022 m. – 98 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2023 metais – 95 proc. sprendimų VMI naudai.

Mokestiniai ginčai Lietuvos vyriausiajame administraciniame teisme (LVAAT):

• 2021 m. – 91 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2022 m. – 92 proc. sprendimų VMI naudai.
• 2023 metais – 96 proc. sprendimų VMI naudai.

Remiantis Mokestinių ginčų komisijos (MGK) duomenimis, 2020-2023 m. MGK patvirtintų mokesčių administratoriaus sprendimų dalis buvo pakankamai stabili ir sudarė nuo 63 iki 66 proc. Atitinkamai, MGK nepatvirtintų Mokesčių administratorių sprendimų dalis sudarė nuo 34 iki 37 proc.

2023 m. daugiausiai mokestiniai ginčai kilo dėl juridinių asmenų (58 proc.), dėl fizinių asmenų kiek mažiau (42 proc). Taip pat per 2023 m. beveik du kartus išaugo ginčų skaičius dėl Muitinės sprendimų.

Daugiau kaip 50 proc. ginčų pasibaigia MGK. Teismai patvirtina nuo 75 iki 87 proc. MGK sprendimų. Lieka nepakitę nuo 89 iki 94 proc. MGK sprendimų (neginčyti / patvirtinti teismo).

Vadovai dažniausiai susiduria su šiais iššūkiais:

1. Kaip pasirengti mokestiniam tyrimui / patikrinimui, kad būtų sumažinta mokestinio ginčo rizika?
   
   
2. Kada mokestinį ginčą spręsti vidiniais resursais, o kada pasitelkti išorinius mokesčių konsultantus?
   
   
3. Kada informuoti akcininkus apie mokestinį ginčą?
   
   
4. Kaip komunikuoti su VMI ginčo metu?
   
   
5. Kokį mokestinio ginčo sprendimo būdą taikyti?
   
   
6. Kaip mažiausiomis sąnaudomis sėkmingai išspręsti mokestinį ginčą?
   
   
7. Kaip nepakenkti įmonės reputacijai?

Mokestinio tyrimo / patikrinimo ar ginčo metu reiktų apgalvoti šiuos dalykus:

1. Kaip efektyviai valdyti duomenų pateikimą ir komunikaciją su VMI tyrimo / patikrinimo metu?
   
   
2. Kokia yra minimali ir maksimali mokesčių rizikos suma?
   
   
3. Koks yra mokesčių rizikos lygis (aukštas, vidutinis, žemas)?
   
   
4. Kokie yra galimi mokestinio ginčo scenarijai (optimistinis, pesimistinis, realistinis)?
   
   
5. Kokia yra tikimybė laimėti mokestinį ginčą?
   
   
6. Kiek kainuos ir kiek užtruks mokestinis ginčas?
   
   
7. Kokia žala bus padaryta įmonės reputacijai?
   
   
8. Kuriame mokestinio ginčo etape derėtis su VMI?
   
   
9. Kada nutraukti mokestinį ginčą?

Galime Jums pasiūlyti šias paslaugas:

1.  „Gynybos“ bylos (angl. „defence file“), kitų dokumentų ir įrodymų, kurie padės apginti Jūsų mokestinę poziciją mokestinio tyrimo, patikrinimo ir ginčo metu, parengimas.
   
   
2. Visapusiška pagalba mokestinio tyrimo / patikrinimo metu.
   
   
3. Mokestinio ginčo strategijos parengimas.
   
   
4. Įmonės atstovavimas visuose mokestinio ginčo etapuose.
   
   
5. Dalyvavimas derybose su VMI.
   
   
6. Rašytinių pastabų, skundų ir kitų procesinių dokumentų parengimas. 

Mokestinio ginčo trukmė priklauso nuo daugelio veiksnių, pvz., sandorio tipo (vietinis ar tarptautinis), VMI siūlomų mokesčių koregavimų, jų reikšmingumo, įmonės pasirinktos mokestinio ginčo strategijos, abiejų ginčo šalių teisinės argumentacijos svarumo, VMI noro formuoti mokestinių ginčų teisminę praktiką. Remiantis mūsų praktika, vidutinė mokestinio ginčo trukmė yra apie 6–18 mėnesių.

EY komandos paslaugų nauda įmonei:

1. Visos mokesčių sritys: nuo vietinių iki tarptautinių mokesčių.
   
   
2. Specializuota komanda: komandą sudaro patyrę mokesčių ir teisės specialistai, turintys daugiau kaip 20 metų darbo su mokestiniais ginčais patirtį.
   
   
3. Klientų pripažinimas ir pasitikėjimas: laimime mokestinius ginčus VMI, MGK, VAAT, LVAT ir net Europos Teisingumo Teisme.
   
   
4. Greitis ir efektyvumas: operatyvi ir greita reakcija į Jūsų pateiktas užklausas, minimalus Jūsų darbuotojų įsitraukimas.
   
   
5. Vieno langelio principas: viena komanda, vienas projekto vadovas, vienas dokumentas (rašytinės pastabos, skundas ir kiti procesiniai dokumentai).
   
   
6. Lankstumas: savarankiškas arba integruotas mūsų komandos darbas su Jūsų įmonės darbuotojais.