Davčne novice, april 2025

V aprilskih davčnih novicah vas obveščamo o odpremi prvega svežnja informativnih izračunov dohodnine za leto 2024, ki jih je Finančna uprava RS začela pošiljati 31. marca 2025. Izpostavljamo pomembno sodbo Vrhovnega sodišča glede obravnave posojil med povezanimi osebami, ki bo vplivala na prihodnjo prakso. Poročamo tudi o uvedbi novih vzajemnih carin za uvoz blaga v ZDA ter o novostih na področju kriptosredstev in izvedenih finančnih inštrumentov. Na koncu pa vam predstavljamo najnovejšo študijo EY Law 2025.

FINANČNA UPRAVA RS JE 31.3.2025 ODPREMILA PRVI SVEŽENJ INFORMATIVNIH IZRAČUNOV DOHODNINE ZA LETO 2024. 

Informativni izračun dohodnine je sestavljen na podlagi podatkov, s katerimi razpolaga Finančna uprava na osnovi uradnih evidenc in podatkov o dohodkih in vzdrževanih družinskih članih, ki so jih Finančni upravi tekom leta posredovali izplačevalci in zavezanci.

Zavezanec mora Informativni izračun dohodnine natančno pregledati. V kolikor se z izračunom ne strinja oziroma ugotovi, da so navedeni podatki nepravilni ali nepopolni, mora najpozneje v 30 dneh (15. dan od prejema informativnega izračuna, ki se šteje za prejetega/vročenega 15 dni od odpreme) od datuma odpreme Informativnega izračuna vložiti ugovor zoper Informativni izračun dohodnine ter ga vložiti na finančni urad, ki je izračun izdal. Rok za vložitev ugovora se izteče 30.4.2025. V primeru, da se zavezanec strinja s podatki navedenimi v izračunu in ugotovi, da je ta ustrezno sestavljen, mu ni potrebno storiti ničesar. V takem primeru po poteku roka za vložitev ugovora, informativni izračun dohodnine velja za dokončno odločbo o odmeri dohodnine za davčno leto.

Rok za doplačilo premalo plačane dohodnine je 30.5.2025, preveč plačana dohodnina pa bo zavezancem nakazana na TRR do 30.5.2025.

Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen 30.5.2025.

SODBA VRHOVNEGA SODIŠČA GLEDE OBRAVNAVE POSOJIL MED POVEZANIMI OSEBAMI

Vrhovno sodišče Republike Slovenije je sprejelo pomembno sodbo glede obravnave posojil med povezanimi osebami opr. št. VSRS Sodba in sklep X Ips 27/2024 z dne 12.02.2025. Vrhovno sodišče RS je odločilo, da v primeru posojilnega razmerja med pravno osebo kot posojilodajalcem in povezano fizično osebo kot posojilojemalcem, kjer posojilna pogodba ne določa roka za vračilo posojila (vračilo na poziv) in posojilo ni zavarovano, ni dovoljeno avtomatično prekvalificirati posojila v obdavčljivo izplačilo.

Vrhovno sodišče je presodilo, da zgolj dejstvo, da pravna oseba še ni zahtevala vračila posojila in da rok za zastaranje terjatve še ni potekel, ne zadostuje, da bi davčni organ pravna sredstva, ki jih je fizična oseba prejela na podlagi posojilne pogodbe, obravnaval kot obdavčljiv dohodek.

Sodišče je pojasnilo, da je za obdavčitev odločilen prikrit pravni posel, ki bi ga morala davčna uprava ugotoviti, če bi na podlagi dokazov ali indicev ugotovila, da posojilna pogodba dejansko skriva drug pravni posel, kot je na primer odpust dolga. Če pa tega ni mogoče dokazati, je treba sredstva, prejeta na podlagi posojilne pogodbe, obravnavati kot posojilo, ki ni predmet obdavčitve z dohodnino.

Sodba predstavlja pomembno odločitev glede obdavčitve posojil med povezanimi osebami in opozarja na nujnost celovitega preverjanja okoliščin in dokazov v vsakem posameznem primeru, da bi se ugotovila morebitna zloraba posojilnega instrumenta za prikrito izplačilo dobička.

NOVE VZAJEMNE CARINE ZA UVOZ BLAGA V ZDA 

Z dnem 5. 4. 2025 je začela veljati prva splošna faza novih t. i. vzajemnih carin, v višini dodatnih 10%, ki so jih uvedle ZDA na uvoz blaga za večino držav in ozemelj po svetu, vključno z EU.

ZDA so sicer doslej že uvedle tudi več t. i. sektorskih carin. Med drugim so tako sredi marca začele veljati 25% carine na uvoz jekla in aluminija, dne 3. 4. 2025 pa dodatne 25% carine za avtomobile. Maja ali pozneje naj bi sledile še enake dodatne carine za avtomobilske dele. Za navedeno blago vzajemne carine ne veljajo. Prav tako za zdaj ne veljajo za farmacevtske izdelke, baker, čipe, les, zlato, energijo in nekatere rudnine, ki niso na voljo v ZDA.

EU načrtuje protiukrepe kot odziv na carine na uvoz jekla in aluminija v ZDA, in sicer s postopno uvedbo 25% dodatnih carin na uvoz ameriškega blaga. Potem ko je predsednik Trump dne 9. 4. 2025 zamrznil dvig dodatnih carin, so v Bruslju dne 10. 4. 2025 potrdili, da za 90 dni prelagajo uvedbo protiukrepov na ameriške carine na uvoz jekla in aluminija, ki pa se bodo začeli izvajati, če pogajanja z ZDA ne bodo prinesla rezultatov.

Dodatne carine na uvoz jekla in aluminija ter tudi 25% dodatne carine na uvoz avtomobilov v ZDA sicer ostajajo v veljavi. Prav tako v času 90-dnevne zamrznitve za praktično vse države sveta veljajo 10% dodatne carine. Trenutno se pričakuje tudi morebitna uvedba 10-25% carin za farmacevtski in polprevodniški sektor.

NOVOSTI NA PODROČJU KRIPTOSREDSTEV IN IZVEDENIH FINANČNIH INŠTRUMENTOV

Ministrstvo za finance je dne 17. 4. 2025 objavilo predloga Zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev ter novele Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov. V skladu s predlogoma, če bosta sprejeta v predlagani obliki, bodo tako dobički od prodaje kriptosredstev kot dobički od izvedenih finančnih instrumentov obdavčeni s 25-odstotnim davkom.

Zainteresirani lahko svoje morebitne komentarje na omenjena predloga oddajo do 5. 5. 2025.

EY LAW ŠTUDIJA 2025

EY je objavil novo EY Law študijo, ki ponuja vpogled v ključne izzive in priložnosti za pravne oddelke. Študija razkriva, da se večina pravnih oddelkov trenutno sooča s pomembnimi izzivi zaradi globalnih sprememb – 76 % jih izpostavlja geopolitične vplive, 75 % regulativne zadeve, 74 % pa tehnološki napredek. Čeprav 83 % pravnikov pričakuje rast proračunov, jih 87 % hkrati išče priložnosti za znižanje stroškov. Skladnost z zakonodajo ostaja glavna prioriteta, a jo kar 60 % dojema kot izziv zaradi hitro spreminjajočih se regulativ. Prav tako 75 % oddelkov posodablja svoje pristope k tehnologiji in podatkom, pri čemer jih 25 % že uporablja generativno umetno inteligenco.

Poročilo ponuja usmeritve glede potencialnih priložnosti, pri katerih bodo morali pravni oddelki prilagoditi svoj pristop k operativni strategiji, k upravljanju tveganj in skladnosti, tehnologiji in podatkom, pridobivanju storitev in razvoja kadrov. Temelji na več kot 1.000 odgovorih pravnikov in intervjujih z vodji pravnih oddelkov po svetu ter pomaga pravnim ekipam samozavestno oblikovati svojo prihodnost.

Preberite več o izzivih pravnih služb – Kako se lahko pravne službe samozavestno spopadejo z izzivi | EY - Slovenija.