EY se refiere a la organización global, y puede referirse a una o más, de las firmas miembro de Ernst & Young Global Limited, cada una de las cuales es una entidad legal independiente. Ernst & Young Global Limited, una compañía británica limitada por garantía, no brinda servicios a los clientes.
La importancia del contexto del CbCR
Los nuevos requisitos de divulgación pública plantean nuevas consideraciones para las empresas afectadas. Según una encuesta realizada por EY a 1.000 profesionales de los precios de transferencia, 96 % afirman que será necesario un trabajo adicional "algo" o "sustancial" para preparar la divulgación pública de los informes.
Muchas multinacionales ya habían empezado a publicar voluntariamente datos fiscales, incluida información sobre su estrategia fiscal. Esto puede contribuir a una percepción positiva de las partes interesadas en torno a la marca, la ciudadanía corporativa y la transparencia, lo que en última instancia puede traducirse en valor para los accionistas.
Sin embargo, uno de los mayores riesgos asociados a hacer públicos los informes CbC es el posible daño a la reputación debido a una mala interpretación o tergiversación de los datos que divulgan. Mientras que las autoridades fiscales —los destinatarios originales de los CbCR— tienen los conocimientos técnicos para analizar los datos, es menos probable que los profesionales no fiscales comprendan plenamente los matices y el contexto inherentes a dicha información.
Marlies De Ruiter, EY Global International Tax Services Policy Leader, dirigió la División de Tratados Fiscales, Precios de Transferencia y Transacciones Financieras de la OCDE y fue la responsable de desarrollar el régimen CbCR de la Acción 13 de la organización hace más de una década.
"En aquel momento fue una decisión consciente compartir la información fiscal solo entre gobiernos", afirma. "Eso se debe a que las cifras de los informes fiscales por sí solas no siempre cuentan la historia completa. Por ejemplo, las cifras pueden mostrar un tipo impositivo efectivo bajo, pero no explican por qué. Eso puede deberse a la compensación de pérdidas, a la depreciación acelerada o a los incentivos fiscales utilizados por los gobiernos para promover objetivos de política pública. Las cifras por sí solas no lo explican".
Aruna Kalyanam, EY Global Tax Policy Leader, aconseja a las multinacionales que consideren cómo proporcionar el contexto necesario para que un público más amplio comprenda los datos de CbCR que se hacen públicos. Dice: "Para muchas empresas, será absolutamente fundamental proporcionar una narrativa explicativa que cuente su historia. Por sí sola, la información compleja del CbCR puede malinterpretarse fácilmente".
Ronald van den Brekel, EY Global Transfer Pricing Market and Innovation Leader, está de acuerdo en que la mala interpretación del CbCR es un riesgo real. "Las multinacionales se enfrentan al riesgo de que el público se limite a comparar su número de empleados, sus márgenes de beneficios y sus contribuciones fiscales, malinterprete estos datos y sospeche que las empresas pagan menos impuestos. Sin embargo, los cálculos fiscales son mucho más complejos que esto", afirma van den Brekel.
Por ejemplo, los sectores con márgenes elevados suelen tener una cadena de valor rica en propiedad intelectual, y es probable que paguen más impuestos allí donde se encuentra su propiedad intelectual, se realizan inversiones de capital y se asume un riesgo comercial importante.
"Las empresas suelen estar en el punto de mira porque generan mayores márgenes, y pueden estar sujetas a más preguntas sobre dónde acaba este beneficio residual", afirma.
Optimizar el proceso público de CbCR
La forma más eficaz de dar forma a esta narrativa de apoyo variará de una organización a otra y debe considerarse junto con otras declaraciones e informes públicos, incluidos los realizados desde otras partes de la empresa.
"Es importante disponer de un proceso para recopilar y organizar toda la información pertinente, además de los estados financieros auditados. Lo que se publique podría crear controversias fiscales y las empresas deben estar preparadas para explicar cómo encaja la información", afirma Luis Coronado, EY Global Tax Controversy Leader. Dichos procesos también son clave para evitar cualquier omisión involuntaria de datos o la presentación tardía de los mismos, lo que podría acarrear sanciones y controversias fiscales adicionales.
Además, las empresas deben considerar cómo encaja la información divulgada públicamente con la información declarada a las autoridades fiscales en las declaraciones de impuestos y otros documentos. Esto se debe a que las autoridades fiscales examinarán la nueva información pública junto con la que reciben directamente.
"Para reducir el potencial de controversia, es importante anticiparse a las preguntas que puedan surgir y tomar medidas para abordarlas con antelación", afirma Coronado.
La propiedad y la gestión del CbCR público dentro de una empresa requiere una clara delimitación y coordinación entre las diferentes funciones. Los esfuerzos de coordinación eficaces deben implicar a los equipos fiscales, así como a los informáticos, jurídicos, de información financiera y de relaciones públicas. Angus subraya que este proceso debe ser colaborativo.
"La función fiscal debe estar muy implicada, pero el CbCR público debe ser un esfuerzo de colaboración de toda la organización, sobre todo para garantizar que la información fiscal conecte con la historia más amplia que la empresa está contando y contribuya a una narrativa coherente", afirma Angus.
Buenas prácticas que deben tenerse en cuenta
Poner estos informes técnicos en contexto para el consumo público tendrá sus desafíos. Para ayudar a optimizar sus procesos en esta nueva era de CbCR públicos, las multinacionales afectadas deberían considerar:
- Crear un proceso de CbCR adaptado a cada jurisdicción en la que se vaya a presentar un informe público, ya que existen diferencias en los requisitos de las distintas jurisdicciones. Los procesos de información pública obligatoria deben ser principalmente plantillas, que cubran las divulgaciones habituales. Cualquier información adicional puede recopilarse caso por caso, año por año, para dar contexto a las excepciones y anomalías fiscales a medida que surjan.
- Socializar un plan con las principales stakeholders internos: los líderes fiscales, jurídicos y de relaciones públicas, así como el equipo de sostenibilidad y otros miembros de la C-suite, todos pueden ofrecer su visión. Establecer un equipo de respuesta para responder a las preguntas posteriores a la publicación.
- Determinar cómo cualquier revelación pública relacionada con los impuestos se alinea con los objetivos de transparencia más amplios de la organización.
- Supervisar cómo sigue evolucionando el panorama de la CbCR pública en todo el mundo. Estar preparado para actualizar los procesos internos a fin de adaptarse a los futuros cambios que se produzcan en la UE y en otros lugares.
Es fundamental optimizar los procesos internos de CbCR para garantizar el cumplimiento de los nuevos requisitos de información pública. Sin embargo, para muchas multinacionales, la verdadera marca del éxito será la fuerza de la narrativa que respalde las revelaciones y la facilidad de interpretación por parte de la amplia gama de diferentes stakeholders.