„Ne samo da su sudski postupci potencijalno teži i duži od drugih metoda, već mogu naštetiti ugledu kompanije u zemlji.“
Naveo je nekoliko mogućih razloga, uključujući gubitak suvereniteta i manjak vere u integritet postojećih institucionalnih okvira u kojima se odvija arbitraža.
Izbegavajte sudove ukoliko možete
„Ne samo da su tužbe potencijalno napornije i dugotrajnije od ostalih metoda rešavanja sporova, već mogu naškoditi i reputaciji kompanije u inostranstvu,“ kaže Joanne Su, direktor tržišta transfernih cena za Azijsko-Pacifički region, EY.
Na primer, u Kini kompanije retko idu na sud, kaže Su.
„Ako se društvo ipak okrene ovom rešenju, čini se da ne želi da sarađuje i narušava odnose sa vladinim institucijama."
Bez obzira na pravosuđe, sudovi uvek treba da predstavljaju poslednji izbor.
Najbolja obrana
Prevencija je uvek najbolji lek, izjavio je Canale. Prvi korak za kompanije je da potvrde da su njihova strategija i prakse za transfer cene ažurirane i usklađene sa BEPS-om.
U ovom slučaju, prilikom revizije, ove kompanije mogu vrlo brzo i pouzdano predstaviti sve što im je potrebno. U suštini, što brže kompanija može da odgovori na pitanja tokom revizije, „veća je mogućnost za pravovremene i dobro utemeljene zaključke“, kaže Cheng iz kompanije MetLife.
Ispunjavanje obaveza je još jedan instrument koji poreski obveznici koriste za povećanje sigurnosti. Na primer, velike američke kompanije mogu se međusobno dogovoriti da unapred razmenjuju informacije i rade sa poreskom upravom radi utvrđivanja i rešavanja potencijalnih poreskih rizika pre podnošenja poreske prijave.
OECD je izdao niz smernica za takve programe, a sve veći broj zemalja i velikih korporacija poreskih obveznika prate ovaj proces.
„Ovde prelazimo iz neprijateljskog stava koji je zasnovan na nedostatku poverenja do onoga gde poreski obveznici stavljaju svoje karte na sto: to su problemi; postoji neizvesnost; moramo razgovarati“, rekao je Pross. Veća otvorenost i sigurnost koja se pojavljuje u ranoj fazi „dovešće do manjeg broja sporova i tako koristiti poreskim upravama i poreskim obveznicima“.
Vreme je da prigrlimo APA-ove
Verovatno najefikasnija metoda je podnošenje predložene metodologije transfernih cena administracijama u okviru aplikacije za prethodne sporazume o transfernim cenama (APA).
„Iako to može predstavljati puno napora za vreme pregovora, jednom kada se zaključe, biće lakše ažurirati / obnoviti i omogućiti poreskim obveznicima da obezbede transferne cene tokom životnog veka APA“, rekao je Canale.
Otvoreniji i transparentniji pristup slučajevima MAP i APA doneo bi dodatnu sigurnost međunarodnom sistemu oporezivanja, izjavio je Picciotto sa Univerziteta Lancaster.
Na primer, APA-i se mogu koristiti u svim industrijama umesto samo za jednu kompaniju, rekao je Picciotto.
Kao primer on je naveo slučaj Dominikanske republike, koji je napravio APA-e za sektor paket aranžmana za odmore.
„Države moraju biti otvorenije za postupke APA i MAP kako bi drugi poreski obveznici mogli da vide vrste sporazuma o kojima se pregovara i na taj način lakše razumeju uticaj koji njihovo poslovanje pravi“, kaže Picciotto.
Mi to možemo MAP-irati
Neće se svaka revizija završiti pozitivnim ishodom i mišljenjem. U ovim slučajevima poreski obveznik može, gde je to moguće, zatražiti Postupak međusobnog sporazumevanja (MAP). Takođe, poznat kao postupak nadležnog organa, u postupak MAP uključeni su službenici iz dve ili više jurisdikcija, koji zajedno sagledavaju činjenice u okviru posebne multilateralne revizije. Preporuke OECD-a, uvode niz mera za poboljšanje slučajeva MAP-a, poput uvođenja minimalnih standarda i nadzornih eksperata. Ovo je važan korak, jer se svake godine povećava broj prijavljenih slučajeva MAP-a, kao i nerešenih slučajeva MAP-a (zadnji put spomenuto 163% od 2006. godine).
Ključne mere
- Pošto se oporezivanje suočava sa novom erom transparentnosti, postoji sve veći broj i ozbiljnost problema. Ažurirajte mere korišćenja transfernih cena da biste potvrdili konzistentnost sa globalnim smernicama i BEPS.
- Kako poreske uprave traže novi bilans koji zagovara BEPS, revizije će biti agresivnije i učestalije. Najbolji način da se zadovolje revizori je da se ispostavi sveobuhvatno, dobro dokumentovano opravdanjem za metode korišćenja transfernih cena u skladu sa BEPS-om.
- U slučajevima kada postoji značajan rizik od prilagođavanja, kamata, pa čak i penala, kompanije bi trebalo da razmotre transparentnost sa poreskom upravom unapred.
Izvorno je ovaj članak objavljen u Tax Insights magazinu koji objavljuje kompanija EY 27. februara 2017. godine.
Rezime
Sve veći broj slučajeva međusobnog dogovora je pokazatelj stepena rasta broja poreskih sporova, rekao je Jeffrey Ovens, senior savetnik za poresku politiku kompanije EY, Pariz. Potreba za efikasnijim mehanizmima za rešavanje sporova, posebno za međunarodne, javlja se istodobno s porastom broja poreskih sporova.
