tax alert, Ν. 4799/2021 Μειώσεις στο φόρο εισοδήματος και άλλες διατάξεις

Ν. 4799/2021 Μειώσεις στο φόρο εισοδήματος και άλλες διατάξεις

Με πρόσφατες φορολογικές ρυθμίσεις (Ν. 4799/2021), επέρχονται αλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013 – ΚΦΕ) και σε άλλες διατάξεις: 

• Μειώνεται ο συντελεστής της προκαταβολής φόρου εισοδήματος για νομικά πρόσωπα και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα 

• Μειώνεται ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων στο 22% για τα εισοδήματα φορολογικού έτους 2021 και εφεξής 

• Αναστέλλεται η επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε συγκεκριμένα εισοδήματα κατά τα φορολογικά έτη 2021 και 2022 

• Προβλέπεται κατανομή της ωφέλειας των φαρμακευτικών επιχειρήσεων και Κατόχων Άδειας Κυκλοφορίας (Κ.Α.Κ.) φαρμακευτικών προϊόντων, που προκύπτει από τον συμψηφισμό της αυτόματης επιστροφής (clawback) της φαρμακευτικής δαπάνης με δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης, σε 5 ισόποσες δόσεις 

• Τροποποιούνται οι διατάξεις περί επιβολής του φόρου πώλησης επί χρηματιστηριακών συναλλαγών. 

Ι. Μείωση του συντελεστή προκαταβολής φόρου εισοδήματος 

• Μειώνεται στο 55% (από 100%) ο συντελεστής της προκαταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο μειωμένος συντελεστής εφαρμόζεται για την προκαταβολή που βεβαιώνεται με τη φορολογική δήλωση έτους 2020 και επόμενα. 

• Μειώνεται στο 80% (από 100%) ο συντελεστής της προκαταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. Ο μειωμένος συντελεστής εφαρμόζεται για την προκαταβολή που βεβαιώνεται με τη φορολογική δήλωση έτους 2021 και επόμενα. 

• Ειδικά για το φορολογικό έτος 2020, ο συντελεστής της προκαταβολής φόρου νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων ορίζεται σε ποσοστό 70%. 

• Κατ’ εξαίρεση, η προκαταβολή φόρου εισοδήματος για τις τραπεζικές ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες και τα υποκαταστήματα αλλοδαπών τραπεζών που λειτουργούν στην Ελλάδα παραμένει σε ποσοστό 100% για τα φορολογικά έτη 2020 και επόμενα. 

ΙΙ. Μείωση του συντελεστή φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων για εισοδήματα φορολογικού έτους 2021 και επόμενα 

• Μειώνεται στο 22% (από 24%) ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, για τα εισοδήματα φορολογικού έτους 2021 και εφεξής. 

• Για το φορολογικό έτος 2020, ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος παραμένει στο 24%. 

• Ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος παραμένει στο 29% για τα πιστωτικά ιδρύματα (τράπεζες) που έχουν ενταχθεί και για τα φορολογικά έτη που υπάγονται στις διατάξεις περί αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης (άρθρο 27Α ΚΦΕ). 

ΙΙΙ. Αναστολή επιβολής ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε συγκεκριμένα εισοδήματα για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022 

• Για το φορολογικό έτος 2021, απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης, πλέον του εισοδήματος από μισθωτή εργασία στον ιδιωτικό τομέα, και τα εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα, από κεφάλαιο (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα, εισόδημα από ακίνητα) και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, με εξαίρεση τα εισοδήματα από μισθωτή εργασία στο δημόσιο τομέα και τις συντάξεις. 

• Για το φορολογικό έτος 2022, απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης τα εισοδήματα που αποκτώνται από μισθωτή εργασία στον ιδιωτικό τομέα.

IV. Κατανομή της ωφέλειας φαρμακευτικών επιχειρήσεων και Κατόχων Άδειας Κυκλοφορίας (Κ.Α.Κ.) φαρμακευτικών προϊόντων, που προκύπτει από τον συμψηφισμό της αυτόματης επιστροφής (clawback) της φαρμακευτικής δαπάνης με δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης

• Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, η ωφέλεια που προκύπτει από τον συμψηφισμό της αυτόματης επιστροφής (clawback) της φαρμακευτικής δαπάνης με δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης, κατανέμεται ισόποσα εντός 5 φορολογικών ετών αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος εντός του οποίου θα προκύπτει η ωφέλεια. 

• Ο ως άνω τρόπος κατανομής της ωφέλειας εφαρμόζεται από το φορολογικό έτος 2020 και επόμενα. 

V. Φόρος πώλησης χρηματιστηριακών συναλλαγών 

• Κατόπιν της χορήγησης στην εταιρεία «Ελληνικό Κεντρικό Αποθετήριο Τίτλων Α.Ε.» (ΕΛΚΑΤ) άδειας λειτουργίας ως Κεντρικό Αποθετήριο Τίτλων (ΚΑΤ) κατ’ εφαρμογή της παρ. 1 του άρθρου 29 του Ν. 4569/2018, με ισχύ από 12.04.2021, τροποποιούνται οι διατάξεις του φόρου πώλησης χρηματιστηριακών συναλλαγών (0,2% επί της αξίας πώλησης μετοχών). 

• Με τη νέα διάταξη για το φόρο πώλησης, μολονότι δεν επέρχονται ουσιαστικές αλλαγές αναφορικά με το πεδίο εφαρμογής του φόρου, αποσαφηνίζεται το πλαίσιο εφαρμογής του φόρου και εισάγονται ρυθμίσεις αναφορικά με τη διαδικασία συλλογής και απόδοσης του φόρου και την επιβολή σχετικών κυρώσεων σε περίπτωση μη συμμόρφωσης. Μεταξύ άλλων: 

• Στην περίπτωση των πωλήσεων μετοχών που τηρούνται σε συλλογικούς λογαριασμούς και διακανονίζονται εκτός του ΚΑΤ, προβλέπεται η διαδικασία συγκέντρωσης και καταβολής του φόρου από τους επιμέρους διαμεσολαβητές της αλυσίδας στον εγγεγραμμένο διαμεσολαβητή ή τον συμμετέχοντα στο ΚΑΤ, κατά περίπτωση, και από τον τελευταίο στο ΚΑΤ. 

• Προσδιορίζονται τα υπόχρεα πρόσωπα για την καταβολή και απόδοση του φόρου, κατά περίπτωση. 

• Προβλέπεται η επιβολή κυρώσεων σε περίπτωση εκπρόθεσμης, ανακριβούς ή μη υποβολής δήλωσης καταβολής και απόδοσης του φόρου, κατά περίπτωση.

Πληροφορίες για την ΕΥ 

Η ΕΥ κατέχει ηγετική θέση παγκοσμίως στον χώρο των ελεγκτικών, φορολογικών, υπηρεσιών εταιρικής στρατηγικής, συναλλαγών και συμβουλευτικών υπηρεσιών. Η βαθιά γνώση και η ποιότητα των υπηρεσιών που παρέχουμε συμβάλλουν στην οικοδόμηση εμπιστοσύνης στις κεφαλαιαγορές και τις οικονομίες σε ολόκληρο τον κόσμο. Δημιουργούμε ηγετικά στελέχη που συνεργάζονται για να τηρήσουν τις υποσχέσεις μας προς όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη. Mε τον τρόπο αυτό συμβάλλουμε σημαντικά στη δημιουργία ενός καλύτερου κόσμου για τους ανθρώπους μας, για τους πελάτες μας και για τις κοινωνίες μας. Το λογότυπο ΕΥ αναφέρεται στον παγκόσμιο οργανισμό και μπορεί να αναφέρεται σε μία ή περισσότερες από τις εταιρείες μέλη της Ernst & Young Global Limited, καθεμία από τις οποίες αποτελεί ξεχωριστή νομική οντότητα. Η Ernst & Young Global Limited, μια βρετανική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δια εγγυήσεως, δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Πληροφορίες αναφορικά με τον τρόπο που η ΕΥ συγκεντρώνει και χρησιμοποιεί τυχόν προσωπικά δεδομένα καθώς και περιγραφή των δικαιωμάτων των υποκειμένων σύμφωνα με τη νομοθεσία περί προσωπικών δεδομένων είναι διαθέσιμα στο σύνδεσμο ey.com/privacy. Για περισσότερες πληροφορίες για τον οργανισμό μας, παρακαλούμε επισκεφθείτε το ey.com

Γενικές πληροφορίες για τις φορολογικές υπηρεσίες της EY παγκοσμίως

Η επιχείρησή σας θα πετύχει μόνο εάν την οικοδομήσετε σε ισχυρά θεμέλια και την αναπτύξετε με βιώσιμο τρόπο. Στην EY, πιστεύουμε ότι η διαχείριση των φορολογικών σας υποθέσεων με υπευθυνότητα και προνοητικότητα, μπορεί να κάνει τη διαφορά. Έτσι, οι 50.000 πλήρως καταρτισμένοι φορολογικοί σύμβουλοί μας, σε περισσότερες από 150 χώρες, διαθέτουν εξειδικευμένες τεχνικές επιχειρηματικές γνώσεις και επαγγελματική εμπειρία, παρέχοντας με συνέπεια και ακλόνητη δέσμευση υπηρεσίες υψηλής ποιότητας – όπου και αν βρίσκεστε και όποιες φορολογικές επιχειρηματικές υπηρεσίες και αν χρειάζεστε.