7 minutos de lectura 5 mar. 2020
Trabajadores de IT hablando en la oficina

Cómo las empresas pueden seguir el ritmo de la transformación de los impuestos digitales globales

Por Barbara Angus

EY Global Tax Policy Leader

Participante entusiasta en el diálogo sobre política tributaria global. Aprovecha la invaluable experiencia adquirida como miembro fundador de una compañía de comedia de abogados.

7 minutos de lectura 5 mar. 2020
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Las autoridades tributarias siguen aplicando soluciones digitales para aumentar los ingresos y racionalizar los procesos, lo que a menudo hace que las empresas se pongan al día.

El cambio continuo en la recaudación de impuestos de un proceso analógico a uno digital está demostrando ser una bendición para las autoridades y un desafío para las empresas. Pero un escenario más simplificado para todos está a la vista.

Las autoridades tributarias se están volviendo digitales para que el proceso de recolección sea más fácil y sencillo, pero también para los ingresos. La mayoría de los países tienen una brecha entre las proyecciones de ingresos tributarios y la recaudación; en la Unión Europea en 2016, por ejemplo, los ingresos por IVA fueron un 12,3% más bajos de lo esperado, lo que representa una pérdida de ingresos de 1,48 billones de euros1 .

Para la autoridad tributaria de México, la digitalización de la administración del IVA ha aumentado la recaudación en un 37%, dice Frank Cambie, EY Tax Performance Advisory practice partner, basado en Bruselas. "Si se obtienen estos datos en tiempo real, se puede hacer un análisis para detectar las transacciones falsas o mal reportadas, de manera similar a cómo un banco aprueba las transacciones de tarjetas de crédito", añade Luis Beltrán Farías, Tax Technology & Data Analytics partner, basado en la Ciudad de México.

Incluso la amenaza de la digitalización puede mejorar los rendimientos. En Rusia, la recaudación del IVA subió un 12% en el trimestre anterior a la implementación del sistema digital, basado únicamente en el hecho de que el sistema estaba a punto de entrar en vigor, según Chris Sanger, EY Global Government Tax Leader.

Polonia, por su parte, es uno de los varios países que utilizan un formulario impositivo estandarizado llamado Standard Audit File-Tax (SAF-T). Introducido por primera vez en 2005 por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), tiene por objeto estandarizar la forma en que las autoridades fiscales piden información adicional a una empresa antes de decidir una auditoría.

Las autoridades polacas modificaron el SAF-T para crear siete formularios obligatorios – que cubren los datos desde los ingresos y el almacenamiento hasta el IVA y los gastos – que deben enviarse mensualmente o trimestralmente2. El sistema se introdujo en 2016 y redujo la brecha del IVA del país en un 13,5% ese año3. Otros países que han cambiado el SAF-T de condicional a obligatorio son Lituania, Luxemburgo, Austria, Portugal y Noruega.

El Foro sobre la Administración Tributaria de la OCDE está asumiendo un papel de liderazgo en la reunión de autoridades tributarias de todo el mundo para impulsar la colaboración y la adopción de herramientas digitales, como interfaces de programación de aplicaciones, cajas registradoras en línea y software comercial listo para usar. "Se espera que la unión de estas nuevas herramientas en una transformación digital más amplia facilite un cambio más fundamental hacia una mayor parte de la base imponible que se asegure de forma automática y sin problemas", dijo el Foro sobre la Administración Triburaria en un comunicado publicado después de su reunión de marzo de 2019 en Santiago, Chile 4.

Digitalización

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Aumento de la recaudación de la autoridad tributaria de México tras la digitalización de la administración del IVA.

Rusia toma la delantera

El Servicio de Impuestos Federales en Rusia, uno de los países de la vanguardia digital, introdujo registros de efectivo en línea en 2017. El sistema, cuyo objetivo es abordar la pérdida de ingresos fiscales de los comercios minoristas, envía los datos de las transacciones directamente a un servidor donde los inspectores fiscales pueden verlos5 . Es uno de los varios programas de impuestos digitales que Rusia está implementando.

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia está comenzando a rastrear las mercancías, incluyendo tabaco, zapatos, neumáticos, perfumes, textiles y algunos equipos de fotografía, a medida que pasan por la economía. En virtud de este nuevo sistema, los fabricantes e importadores reciben equipamiento para marcar digitalmente los productos, aunque deben pagar por la generación del código único que va en cada producto individual. El sistema, diseñado para combatir la falsificación y las pérdidas fiscales6, generará un catálogo que estará conectado en la misma red digital que sus cajas registradoras en línea.

Rusia también forma parte del grupo de países que han introducido un programa piloto de cumplimiento cooperativo, que consiste en que las empresas participantes compartan más información de manera regular con sus respectivas autoridades fiscales. A cambio, las empresas pueden evitar una auditoría gracias a su transparencia adicional con las autoridades tributarias.

El programa incluye lo que podría ser el máximo ideal de un inspector de impuestos – acceso directo a la información interna de la empresa, a través de un software de planificación de recursos empresariales. "Muy pocas empresas optaron por hacerlo, pero los que lo hicieron dijeron que les resultaba más barato dejar entrar a un inspector en el sistema que hacer sus propios informes", dice Ivan Rodionov, Tax and Technology partner, basado en Moscú.

Otros países que están experimentando con esta opción voluntaria son Francia, el Reino Unido y Estados Unidos, según Rodionov. En los Países Bajos, se denomina monitoreo horizontal 7 .

Incluso la amenaza de la digitalización puede mejorar los rendimientos. En Rusia, la recaudación del IVA subió un 12% en el trimestre anterior a la implementación del sistema digital, basado únicamente en el hecho de que el sistema estaba a punto de entrar en vigor.

Diferentes niveles de sofisticación

En general, los países pueden agruparse en seis categorías en función de sus progresos hacia la digitalización de la administración tributaria. Hay países, muchos de ellos pobres, que aún no han alcanzado un nivel significativo de digitalización. Varias docenas de países tienen alguna actividad de administración tributaria digital, pero aún no han ordenado los archivos y formatos de datos específicos que deben utilizarse para proporcionar información a las autoridades tributarias. Este grupo incluye muchas de las jurisdicciones más desarrolladas del mundo fuera de Europa, como el Canadá, los Estados Unidos, Australia y el Japón.

En el siguiente nivel de sofisticación se encuentra un grupo – que incluye a la Argentina, Sudáfrica, Indonesia y una serie de países europeos, incluido el Reino Unido – que exige la presentación electrónica de los libros contables, los balances de prueba y los asientos de diario. Ocho países solicitan ahora información y otros datos en formatos específicos para poder comprobar la coherencia entre los múltiples documentos. Este grupo incluye a Polonia, Hungría, Francia, Turquía, India y Perú. Cuatro países pueden utilizar la digitalización para hacer auditorías electrónicas: Rusia, Brasil, Chile y China.

Los equipos de EY probablemente tienen de 30 a 40 tipos diferentes de informes digitales de diversa índole requeridos por las autoridades tributarias de todo el mundo, y ninguno de ellos es idéntico.
Gwenaelle Bernier
EY Tax Technology & Transformation Partner

La categoría más sofisticada incluye a España y México. Ambos países pueden utilizar las bases de datos para calcular las previsiones electrónicas que, a su juicio, deben pagar los contribuyentes. En otras palabras, la Agencia Tributaria del gobierno español puede decirle a sus contribuyentes lo que deben, en lugar de esperar a recibir una declaración de impuestos y luego decidir si la aceptan o realizar una auditoría8.

"En este momento, los equipos de EY tienen probablemente de 30 a 40 tipos diferentes de informes digitales de diversa índole requeridos por las autoridades fiscales de todo el mundo, y ninguno de ellos es idéntico", dice Gwenaelle Bernier, EY Tax Technology & Transformation Partner, basada en París.

Implicaciones para las empresas

Muchas empresas se están dando cuenta de que los cambios en el proceso resultantes de la creciente digitalización de la administración tributaria se suman a los retos que están experimentando en un entorno de cumplimiento tributario cada vez más complejo. Además, la aplicación por los distintos países de las recomendaciones del Plan de Acción sobre erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la OCDE también está creando nuevas obligaciones en materia de cumplimiento fiscal.

Una de esas recomendaciones es exigir a las empresas que comuniquen más información sobre sus actividades fiscales y comerciales en todas las jurisdicciones en las que operan, en un esfuerzo por mejorar los beneficios fiscales en su origen. Alrededor de 130 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado alguna variante de estos denominados "requisitos de información país por país", lo que ha dado lugar a un laberinto de normas y requisitos de formato diferentes.

Si bien el uso del SAF-T ha permitido a la autoridad tributaria polaca reducir el monto de los ingresos por concepto de IVA que no estaba recaudando, la carga de cumplimiento asociada para las empresas consume más tiempo que el cumplimiento del IVA en casi cualquier otro lugar de Europa. Una empresa mediana de Polonia suele dedicar 335 horas al año a la administración tributaria, la segunda cifra más alta de la UE después de Bulgaria. Eso se compara con 105 horas al año en promedio en el Reino Unido, según el índice Doing Business del Banco Mundial, que clasifica a los países según las cargas administrativas que imponen a las empresas9.

Alrededor de 130 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado alguna variación de los denominados requisitos de presentación de informes país por país, lo que ha dado lugar a un laberinto de normas y requisitos de formato diferentes.

Contar la historia

A medida que la digitalización comienza a arraigar, las empresas tienen cada vez menos tiempo para preparar e investigar la información que comparten con las autoridades fiscales. El intercambio automático de información entre la empresa y la autoridad tributaria requiere datos sin procesar y sin verificar en los formatos especificados para evitar presentaciones rechazadas, transacciones rechazadas y auditorías. "Casi todas las empresas podrían enfrentarse a problemas de calidad de los datos como consecuencia de ello", dice Cambie.

Para hacer frente con éxito a los diversos desafíos, las empresas deben invertir en procesos y sistemas automatizados que generen presentaciones digitales a las diferentes autoridades fiscales de acuerdo con sus diversos formatos. También se requieren nuevos tipos de talento. Las autoridades tributarias solían estar integradas por una mezcla de contadores y abogados, pero en los últimos tiempos se han sumado estadísticos, analistas de datos e ingenieros. Los empleados de impuestos de las empresas ahora también necesitan estos conocimientos, junto con la capacidad de colaborar entre los departamentos de la empresa – en particular el de IT – y de mantenerse al día con los rápidos cambios de orientación.

  • Acciones a tomar ahora

    En un entorno de cumplimiento de impuestos cada vez más complejo, las empresas deben tomar tres medidas para mantenerse al día:

    1. Invertir ahora en la digitalización en lugar de esperar a que las autoridades fiscales lo exijan.

    2. Empezar a reclutar ahora para los profesionales de impuestos del mañana – aquellos capaces de manejar datos, asuntos legales y contables, así como colaborar con especialistas de múltiples departamentos de la empresa.

    3. Mantenerse al día sobre los cambios de las normas en los países para evitar el incumplimiento de las mismas, ya que los cambios se producen ahora en el transcurso de meses en lugar de años.

La buena noticia es que la carga del cumplimiento debería disminuir si las autoridades deciden que procesos como las declaraciones de impuestos ya no son necesarios. Polonia está eliminando progresivamente las declaraciones de IVA este año, ya que obtiene lo que necesita del proceso SAF-T, por ejemplo. "Es fácil digitalizar un proceso, pero los gobiernos también deben examinar los procesos y declararlos redundantes si es posible", dice Sanger. "La tributación digital se ha vendido en parte como una forma de hacer que los impuestos sean simples, y por lo tanto, esa debería ser una característica que se esté avanzando".

Resumen

Las autoridades tributarias de muchos países están mejorando su capacidad digital para cerrar la brecha del IVA. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, por ejemplo, introdujo las cajas registradoras en línea en 2017, y es probable que otros países sigan su ejemplo. También están aumentando otros tipos de comunicación directa entre las autoridades tributarias y las empresas. Las tendencias están creando nuevos problemas de cumplimiento, como la escasez de talentos y la tecnología inadecuada, que las empresas deben abordar para seguir siendo competitivas.

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