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- Las propuestas del SAT tienen como principal objetivo mejorar la recaudación tributaria, a través de las reformas legales necesarias en las áreas donde se ha detectado mayor incumplimiento tributario.
- Los contribuyentes deben estar atentos y monitorear el avance de estas propuestas, a efectos de determinar el impacto en sus operaciones y en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales y materiales.
Por medio de una conferencia de prensa realizada el 02 de julio de 2024, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) presentó unos estudios tributarios relacionados con el incumplimiento de algunas obligaciones tributarias y propone reformas fiscales como mecanismo para combatirlos.
De acuerdo con estos estudios, los mayores índices de incumplimiento de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto sobre la Renta (ISR) detectados corresponden a subdeclaración involuntaria, evasión y elusión.
Impuesto al Valor Agregado
La SAT determinó un aumento en el incumplimiento en el pago del IVA entre 2021 y 2023 atribuible al uso de remesas familiares desde el exterior que son invertidas en compras en comercio informal.
El Superintendente manifestó que es tiempo de pensar en reformas a la ley que limiten la evasión, realizar planificaciones de fiscalización y recaudación agresivas, así como agravar las penas por incumplimiento.
Por esta razón, se anunciaron medidas a corto y largo plazo para reducir el incumplimiento en el pago del IVA. Estas medidas incluyen:
- Sistemas de retenciones de IVA
- Modernización de los procesos de fiscalización
- Masificación del sistema de Factura Electrónica en Línea (FEL)
- Cambio al enfoque sectorial de fiscalización
- Reducir la facturación bajo la denominación de “Consumidor Final” y su anulación para mejorar la base tributaria
- Marco legal amplio para reducir la informalidad
- Masificación del uso del Verificador Integrado y otras herramientas que permitan a los mismos contribuyentes verificar si los emisores de facturas están al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias (auditoría social)
- Contratación de 100 auditores
Adicionalmente, se implementará una masificación del uso del Verificador Integrado para que las empresas adquieran insumos únicamente a entidades que se encuentran en cumplimiento. Asimismo, se indicó que están trabajando en incorporar el Verificador Integrado a SAP para incorporarlo al proceso de compras de las compañías.
Impuesto Sobre la Renta
El Superintendente manifestó que se ha reducido el incumplimiento a partir del 2020 mediante ajustes a la renta imponible y se prevé una mayor reducción con la contratación de auditores.
Propuestas de reformas para fortalecer la recaudación
Dentro de las principales propuestas de reforma anunciadas por el SAT, con la intención de fortalecer la recaudación fiscal, se incluyen:
Ley de Actualización Tributaria
- Actualización y modificación de la cédula de actividades lucrativas del ISR para calcular el impuesto basado exclusivamente en la determinación de utilidades (i.e., la eliminación del régimen basado en ingresos brutos 5-7%).
- Mejorar la claridad, conceptualización y actualización de las normas de deducibilidad y no deducibilidad de costos y gastos.
- Eliminar la limitación de identificar a las partes relacionas a nivel internacional para permitir aplicar la normativa de Precios de Transferencia entre contribuyentes locales.
Código Tributario
- Permitir a la SAT el acceso a información bancaria de forma directa, sin necesidad de autorización judicial (secreto bancario).
- Permitir el intercambio de información entre administraciones tributarias de otras jurisdicciones.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
- Actualizar y aclarar las normas de procedencia de crédito fiscal.
Asimismo, el Superintendente ha manifestado en otras comunicaciones y conferencias de prensa posibles esfuerzos para proponer normas relativas a la revelación de beneficiarios finales (por su denominación en inglés “Ultimate Beneficial Owners”).
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