Panamá | Operación Pandora: Principales aspectos y consideraciones técnicas

De acuerdo con la información divulgada por las autoridades, la investigación se centra en una presunta manipulación de registros dentro del sistema e-tax de la Dirección General de Ingresos (“DGI”), mediante la cual se habrían creado o transferido créditos fiscales sin el debido sustento legal o administrativo, con una posible afectación patrimonial estimada en aproximadamente USD 40 millones.

En este contexto, las autoridades iniciaron investigaciones penales, auditorías administrativas y revisiones sobre operaciones vinculadas con créditos fiscales, lo que podría generar implicaciones relevantes para contribuyentes que hayan adquirido, compensado, cedido o utilizado este tipo de créditos en sus operaciones tributarias.

Alcance de las alteraciones a la información plasmada en los estados de cuenta de contribuyentes en el sistema e-tax 2.0.

Según la información que se ha hecho pública hasta el momento, la Operación Pandora involucra una presunta manipulación de registros en el sistema e-tax, mediante la cual se habrían revertido o modificado obligaciones tributarias legítimas previamente determinadas y liquidadas por ciertos contribuyentes para generar saldos a favor y créditos fiscales presuntamente ilegítimos o irregulares. Dichos créditos habrían sido posteriormente cedidos a terceros, lo que ha derivado en investigaciones penales, revisiones administrativas y un mayor escrutinio sobre operaciones vinculadas con la adquisición, cesión, compensación o utilización de créditos fiscales.

Como resultado de estas actuaciones:

• Se han realizado allanamientos y aprehensiones de funcionarios y particulares presuntamente vinculados a la red investigada.
• El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha ordenado la separación de funcionarios vinculados a la investigación, el congelamiento de operaciones relacionadas con créditos fiscales bajo revisión y la realización de auditorías integrales.
• La DGI ha manifestado públicamente que diversos créditos fiscales objeto de investigación serían "improcedentes e ilegítimos", al considerar que no habrían cumplido los procedimientos legales aplicables para su emisión o cesión.
• El Gobierno Nacional ha anunciado el reemplazo del sistema e-Tax y la implementación de nuevos mecanismos tecnológicos y controles de supervisión orientados a fortalecer la trazabilidad de las actuaciones administrativas.

Si bien la investigación se encuentra en una fase preliminar y los hechos continúan bajo análisis judicial, el caso ha generado consecuencias operativas y regulatorias relevantes para los contribuyentes.

Perspectiva tributaria y de cumplimiento

La eventual revisión o desconocimiento de créditos fiscales vinculados a la Operación Pandora podría generar contingencias tributarias, administrativas y legales para los contribuyentes que los hubiesen adquirido, cedido, compensado o utilizado.

Igualmente, la anulación de formularios y pagos legítimos pone en riesgo a todo el universo de contribuyentes.

Entre los principales riesgos se encuentran la determinación de impuestos dejados de pagar, recargos e intereses, la apertura de procesos de fiscalización y auditoría, potenciales controversias tributarias, y cuestionamientos sobre la debida diligencia, la buena fe, la trazabilidad documental y la responsabilidad de terceros adquirentes.

En determinados escenarios, las operaciones también podrían ser objeto de análisis desde una perspectiva penal, de cumplimiento y reputacional, particularmente cuando existan dudas sobre el origen, validez o documentación soporte de los créditos fiscales.

Consideraciones finales

La Operación Pandora pone de manifiesto la importancia de contar con mecanismos adecuados de debida diligencia, trazabilidad documental, control tributario y monitoreo de la información registrada ante la DGI.

Ante el incremento del escrutinio regulatorio y fiscal por parte de la DGI asociado a la Operación Pandora, las organizaciones deberán ser muy cuidadosas al evaluar de manera preventiva su nivel de exposición y adoptar medidas orientadas a fortalecer su posición documental, legal y de cumplimiento, tales como:

• Evaluar la exposición frente a créditos fiscales propios o adquiridos.
• Monitorear la debida consonancia entre el estado de cuenta de un contribuyente en el sistema e-Tax con sus registros contables y documentación soporte.
• Documentar la debida diligencia y buena fe.
• Preservar evidencia y trazabilidad documental.
• Preparar una estrategia de defensa temprana.
• Fortalecer controles internos y gobierno tributario.

Acompañamiento EY

Como consecuencia de los hechos identificados, EY ha advertido que se requiere especial atención en las siguientes áreas:

Tax Controversy

• Evaluación de riesgo tributario.
• Preparación de estrategias de defensa.
• Atención de auditorías y fiscalizaciones.
• Representación en acciones y recursos administrativos.

Forensic Tax Review

• Reconstrucción de transacciones.
• Trazabilidad de créditos fiscales.
• Análisis de evidencia documental y digital.
• Identificación de posibles vulnerabilidades de control.

Tax Governance & Compliance

• Diagnósticos de gobierno tributario.
• Revisión de políticas y procedimientos.
• Evaluación de marcos de control.
• Implementación de buenas prácticas de cumplimiento.

Due Diligence y Defense Files

• Preparación de expedientes que acrediten buena fe y diligencia razonable.
• Documentación de procesos de decisión corporativa.
• Evaluación de evidencia que respalde la posición del contribuyente frente a potenciales cuestionamientos regulatorios.

EY cuenta con un equipo multidisciplinario, listo para ofrecer soluciones integrales que se ajusten a las necesidades de los clientes potencialmente afectados o expuestos. 

Para más información puede contactar a: