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El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha iniciado un importante proceso de reforma fiscal que impactará directamente las estrategias operativas, tributarias y de cumplimiento de los grupos multinacionales con estructuras en Panamá.
El Proyecto de Ley, actualmente en discusión con el sector privado, propone la incorporación, dentro del régimen general de Impuesto sobre la Renta de Panamá, de requisitos obligatorios de sustancia económica para entidades de grupos multinacionales, residentes en Panamá, y que generen rentas pasivas de fuente extranjera.
1. Contexto y objetivos regulatorios
La iniciativa legislativa responde a los compromisos internacionales asumidos por Panamá para fortalecer la transparencia fiscal y desalentar el uso de estructuras corporativas sin actividad económica real.
El objetivo central es alinear la normativa nacional con estándares globales, reducir riesgos de evasión o elusión fiscal y avanzar en el proceso para remover al país de listas de jurisdicciones no cooperantes.
En este marco, el proyecto busca garantizar que las entidades de grupos multinacionales, residentes en Panamá, que generen rentas pasivas del exterior cuenten con sustancia económica verificable en Panamá.
2. Implicaciones para los grupos multinacionales
El Proyecto de Ley contempla una definición bastante amplia de lo que se entiende por grupo multinacional teniendo como base la existencia de dos o más entidades vinculadas por propiedad o control, residentes en diferentes jurisdicciones, con lo que no solo impacta operaciones verdaderamente transnacionales, sino que también alcanza estructuras de planificación patrimonial, entre otras.
La normativa propuesta establece que la Dirección General de Ingresos deberá verificar el cumplimiento de sustancia económica adecuada por parte de las entidades de grupos multinacionales, residentes en Panamá, que reciban rentas pasivas de fuente extranjera, disponiendo que, en caso de incumplimiento, dichas rentas pasivas quedarán sujetas a impuesto sobre la renta conforme a la tarifa aplicable según tipo de renta.
Esto obliga a las entidades alcanzadas por el proyecto a evaluar y fortalecer la sustancia económica de sus operaciones en Panamá, así como revisar la coherencia entre su estructura jurídica, funcional y financiera.
3. Elementos clave para acreditar sustancia económica
El proyecto identifica criterios para evaluar si una entidad cuenta con sustancia económica suficiente. Estos incluyen:
a. Recurso humano calificado e instalaciones adecuadas.
b.Gobierno corporativo y toma de decisiones estratégicas y directivas en territorio nacional.
c. Costos y gastos operativos adecuados incurridos en Panamá, proporcionales a las actividades económicas generadoras de las rentas pasivas.
Estos criterios buscan garantizar que las entidades desarrollen actividades reales y medibles, y contempla ciertas excepciones aplicables a entidades que se dediquen exclusivamente a ser tenedoras de participaciones patrimoniales en otras entidades o tenedoras de bienes inmuebles.
4. Nuevas obligaciones de reporte
En adición a lo anterior, el Proyecto de Ley incorpora la obligación de presentar una declaración jurada de sustancia económica ante la Dirección General de Ingresos dentro de los seis (6) meses posteriores al cierre del período fiscal.
La obligación de presentar esta declaración atiende a la intención de la Autoridad Tributaria de poder:
- Determinar si la entidad cumple los parámetros de sustancia económica requeridos.
- Adoptar decisiones respecto al tratamiento fiscal de las rentas pasivas recibidas de fuente extranjera.
Para más información puede contactar:
Antonio Ruiz
Meitner González
Darma Romero