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Los contribuyentes que han declarado cero ganancias o pérdidas en el Impuesto sobre la Renta (Utilidades) deben estar preparados para un control más intensivo e inmediato por parte de la Autoridad Tributara que incluye la remisión de los estados financieros auditados y entrevistas con funcionaros de la Dirección General de Tributación, en una primera etapa.
Antecedentes
En 2018, la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia dictó la sentencia N° 2018-19694, a través de la cual consideró que la información sobre la lista de grandes contribuyentes que declararon, en el Impuesto sobre la Renta (Utilidades), pérdidas o cero ganancias en los últimos 10 años, es información de relevancia pública y por ende de acceso público. En esa ocasión, se le obligó a la Autoridad Tributaria a suministrar dicha información a los peticionarios. Adicional a esta sentencia, la Sala Constitucional emitió posteriormente otras en esa misma línea jurisprudencial.
A raíz de estos pronunciamientos y de forma más reciente, la Dirección General de Tributación (DGT) habilitó en el sitio web del Ministerio de Hacienda, en el apartado de Información Tributaria, el listado de grandes contribuyentes que declararon pérdida o cero ganancias en los periodos fiscales 2021 y 2022.
Para el periodo fiscal 2022, se incluyeron 153 empresas en esta categoría.
Acciones de control por parte de la Administración Tributaria a este grupo de contribuyentes
Según manifestaciones hechas por el Director General de Tributación, en un medio de comunicación nacional, como parte de las acciones de control a este grupo de contribuyentes, se les está solicitando que presenten sus estados financieros auditados acompañados de una conciliación fiscal, de forma que los funcionarios de la DGT puedan conocer las razones objetivas por las cuales se presentaron resultados negativos en el Impuesto sobre las Utilidades.
Asimismo, el Director General de Tributación señaló que funcionarios de la DGT se encuentran realizando visitas a estos contribuyentes con el fin de entrevistar a sus representantes legales y dueños, y entender las razones por las cuales se presentaron los resultados negativos durante el periodo fiscal 2022.
Estas acciones forman parte del compromiso de la Administración Tributaria en la lucha contra el fraude fiscal.
Próximos pasos
Los contribuyentes que hayan reportado pérdidas o cero ganancias en el Impuesto sobre la Renta (Utilidades) para el periodo 2022, deben estar preparados para presentar sus estados financieros auditados, así como para entrevistarse con la Autoridad Tributaria.
En el caso de la presentación de los estados financieros auditados, la resolución N° DGT-R-46-2014, establece que los mismos deben ser solicitados bajo requerimiento y en un plazo de tres meses a partir de su solicitud. Este plazo puede ser prorrogado por tres meses adicionales, previa solicitud justificada del contribuyente y a discreción de la Administración.
Los estados financieros auditados deben ser presentados en español y no se permite la presentación de estados financieros consolidados, aún y cuando se trate de un grupo de interés económico.
Para más información puede contactar a:
Rafael Sayagués – rafael.sayagues@cr.ey.com
Randall Oquendo – randall.oquendo@cr.ey.com
Daniel Quesada – daniel.quesada@cr.ey.com
Ximena Roldán – ximena.roldan@cr.ey.com
Gabriela Arguedas – gabriela.arguedas@cr.ey.com