Raportarea CbCR în prim-plan — Autoritățile fiscale lansează o campanie de încurajare a conformării voluntare, cu termen limită 31 decembrie 2025

La 13 noiembrie 2025, autoritățile fiscale din România au inițiat o campanie de informare, îndemnând entitățile constitutive ale grupurilor multinaționale (MNE) să se conformeze cu cerințele privind raportarea pentru fiecare țară în parte (CbCR), cu termen de depunere 31 decembrie 2025 pentru anul fiscal 2024.

Entitățile românești parte din grupuri multinationale cu sediul central în afara Uniunii Europene (UE) a căror venituri consolidate depășesc pragul de 750 milioane EUR au obligația de depunere a raportului pentru fiecare țară în parte utilizând Formularul R404 și schema XML aferentă pentru transmiterea electronică, cu excepția cazului în care raportul CbCR este depus într-o altă jurisdicție din UE.

 Neconformarea cu cerințele CbCR poate atrage amenzi semnificative de până la 20.000 EUR și poate determina cresterea nivelului de risc al contribuabilului, ceea ce ar putea conduce la verificări fiscale suplimentare.

Companiile ar trebui să își evalueze cat mai curand obligațiile privind raportarea CbCR precum și obligațiile privind raportarea publică PCbCR, să colecteze datele necesare și să asigure depunerea in termen pentru a evita sancțiunile și pentru a asigura conformarea cu standardele internaționale de fiscalitate.

Pentru prima dată, la 13 noiembrie 2025, autoritățile fiscale din România au lansat o campanie de informare, încurajând entitățile constitutive din Romania să verifice conformarea cu cerințele privind raportarea pentru fiecare țară în parte (CbCR) și să asigure depunerea la timp a raportării cu termen la 31 decembrie 2025 pentru anul fiscal încheiat la 31 decembrie 2024.

Conformarea voluntară cu obligațiile de raportare favorizează interacțiuni mai eficiente între contribuabili și autoritățile fiscale și reduce expunerea la sancțiuni, care pot varia în funcție de circumstanțe. Pe lângă sancțiunile monetare, neconformarea cu cerințele de raportare CbCR poate determina creșterea nivelului de risc fiscal al contribuabilului și poate declanșa verificări fiscale suplimentare.

Potrivit declarației autorităților fiscale, respectarea cerințelor CbCR sprijină eforturile globale împotriva evaziunii fiscale și contribuie la crearea unui mediu fiscal internațional transparent și echitabil.

Cerințele privind raportarea CbCR pentru România

Cine are obligația de depunere?

Entitățile românești parte din grupurile de întreprinderi multinaționale (MNE) cu sediul central în afara Uniunii Europene (UE) și care îndeplinesc pragul de venituri consolidate de 750 milioane EUR, și nu efectuează o depunere secundară în UE a raportului pentru fiecare țară în parte (CbCR), au obligația de depunere in Romania.

Termenul de depunere

Raportul CbCR trebuie depus în termen de 12 luni de la ultima zi a anului fiscal de raportare al grupului de întreprinderi multinaționale. Pentru anii fiscali care se încheie la 31 decembrie 2024, termenul limită este 31 decembrie 2025.

Formatul și modalitatea de depunere

Formularul R404 și cerințele aferente pentru schema XML aplicabile în România trebuie utilizate pentru depunerea electronică a rapoartelor CbCR.

Implicații

Neconformarea cu cerințele de raportare CbCR poate atrage amenzi semnificative conform legislației fiscale din România (de până la 20.000 EUR).

Atenționare privind obligațiile locale de raportare publică PCbCR, cu termen limită 31 decembrie 2025

Raportarea publică CbCR (PCbCR) reprezintă o obligație distinctă de raportare conform reglementărilor contabile din România, implicând disponibilitatea publică a informațiilor privind impozitul pe profit prevăzute de cerințele de raportare. Aceasta se aplică grupurilor multinaționale românești și celor din afara UE/Spațiului Economic European (SEE) cu o cifră de afaceri consolidată ce depășește 3,7 miliarde RON (aprox. 747 milioane EUR) pentru fiecare dintre cei doi ani financiari consecutivi anteriori, conform situațiilor financiare consolidate. Entitățile vizate de această cerință de raportare includ societățile-mamă românești, entitățile autonome, filialele mijlocii și mari controlate de o societate-mamă din afara UE/SEE și sucursalele entităților din afara UE.

Entitățile trebuie să publice raportul PCbCR pe website în termen de 12 luni de la data bilanțului (de exemplu, pentru exercițiile financiare încheiate la 31 decembrie 2024, termenul limită este 31 decembrie 2025) și să îl transmită autorităților române.

Dacă situațiile financiare sunt auditate, raportul de audit va menționa dacă entitatea a avut obligația de a publica raportul PCbCR pentru anul anterior și dacă a respectat această cerință.

Impact și pași esențiali pentru conformare

Entitățile supuse acestor raportări ar trebui să își evalueze cât mai curând cerințele CbCR și PCbCR aplicabile în România. Pentru îndeplinirea obligațiilor privind CbCR și PCbCR în România, entitățile trebuie să colecteze datele necesare si să asigure depunerea in termen, până la 31 decembrie 2025, a raportărilor CbCR și PCbCR pentru exercițiile financiare încheiate la 31 decembrie 2024.

Echipa EY este disponibilă pentru mai multe detalii despre cele descrise mai sus.