Modificările fiscale din noul pachet fiscal-bugetar

În data de 25 iulie 2025, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 699 Legea nr. 141 privind unele măsuri fiscal-bugetare, care, printre altele, prevede următoarele modificări și completări unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar, precum și reglementarea altor măsuri.

Printre cele mai importante modificări fiscale menționăm următoarele:

TVA

Începând cu 1 august 2025, cota standard de TVA va crește de la 19% la 21%. În ceea ce privește cotele reduse de TVA (5% și 9%), acestea vor fi eliminate, urmând a se aplica o sigură cotă redusă de 11%.

Astfel, cota redusă de TVA de 11% se va aplica pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii:

• Livrarea de medicamente destinate uzului uman (pentru medicamentele de uz veterinar care au beneficiat anterior de cota redusă, se va aplica cota standard de 21%).
• Livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, cu anumite excepții, pentru care se va aplica o cotă standard, și anume: (i) băuturi alcoolice, (ii) băuturi nealcoolice (sucuri, bere fără alcool), (iii) alimente cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuţi, sugari şi copii de vârstă mică (eliminându-se astfel cozonacul, biscuiții şi hrana pentru albine de la aplicarea cotei reduse de TVA), precum și (iv) suplimentele alimentare.
• serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare; 
• livrarea apei pentru irigații în agricultură;
• livrarea de îngrășăminte și pesticide, precum și de îngrășăminte chimice şi de pesticide chimice de tipul celor folosite în mod normal în producția agricolă,
• livrarea de manuale școlare, cărți, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică,
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, grădini zoologice şi botanice etc.;
• livrarea de lemn de foc către persoane fizice, persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistență socială;
• livrarea de energie termică în sezonul rece;
• livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, respectiv livrarea de clădiri si terenuri destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
• cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
• serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, precum şi a băuturilor nealcoolice (sucuri, bere fără alcool).

Următoarele operațiuni care au beneficiat de cote reduse de TVA vor fi supuse cotei standard de 21%:

• livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire eficiente, destinate locuințelor și clădirilor administrației publice centrale sau locale, precum si livrarea şi instalarea de componente pentru repararea şi extinderea acestor sisteme și livrarea sistemelor menționate ca parte a construcțiilor;
• serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, cu excepția celor scutite de taxă;
• serviciile constând în permiterea accesului la evenimente sportive;
• livrarea de clădiri, inclusiv terenul aferent, către primării pentru a fi atribuite cu chirie subvenționată persoanelor sau familiilor cu dificultăți economice. Până la 1 august 2026, se aplică o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea acestor clădiri către primării dacă au fost încheiate până la 1 august 2025 acte juridice pentru plata în avans.
• Livrarea locuințelor cu o suprafață utilă de maximum 120 mp și o valoare totală, inclusiv terenul, de până la 600.000 lei (fără TVA), achiziționate de persoane fizice, fie individual, fie în comun. În perioada 1 august 2025 - 31 iulie 2026, este posibilă achiziționarea unei locuințe cu o cotă redusă de TVA de 9%, dacă sunt îndeplinite în mod cumulativ următoarele condiții: (i) locuinţa are o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA; (ii) locuința să fie livrată cel târziu la data de 31 iulie 2026 și să poată fi, la momentul livrării, locuită ca atare; (iii) persoana să nu fi achiziționat o altă locuință cu TVA la cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023; (iv) s-a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic care are ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei astfel de locuinţe; (v) pentru actele care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei locuințe încheiate în perioada 3 iulie – 31 iulie 2025 inclusiv, să se facă dovada achitării, până la data de 31 iulie 2025, a unui avans de cel puțin 20% din valoarea locuinței.

Pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii care au beneficiat anterior scutire de TVA, se va aplica cota standard de TVA de 21%:

• serviciile de construire, reabilitare și modernizare a unităților spitalicești, prestate către entități nonprofit, dacă acestea sunt oferite gratuit unităților spitalicești din rețeaua publică de stat sau destinate celor deținute de entitățile nonprofit;
• serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit;
• livrările de echipamente medicale, aparate, accesorii și consumabile sanitare destinate îngrijirilor de sănătate sau persoanelor cu handicap, inclusiv bunuri esențiale pentru compensarea handicapurilor, precum și servicii de adaptare, reparare, închiriere și leasing, efectuate către entități nonprofit.

Majorarea accizelor

Nivelul accizelor va avea o creștere graduală în două etape pentru o mare parte din produsele accizabile. Astfel, începând cu 1 august 2025 nivelul accizelor va crește în medie cu aproximativ 10% la mai multe categorii de produse, de exemplu: benzină și motorină, alcool, bere, vinuri, băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat, urmând ca din anul 2026 să crească din nou cu aproximativ 10%.

S-a introdus acciza și pentru vinuri liniștite și pentru băuturile fermentate altele decât bere şi vinuri, iar în cazul accizelor nearmonizate, nivelul accizelor va crește la toate categoriile de produse, de exemplu:

Majorarea cotei de impozit pe dividende

• Începând cu anul 2026, cota de impozitare aplicabilă dividendelor brute distribuite atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice va crește de la 10% la 16%.
• Modificarea vizează dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026.

Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite in cursul anului 2025 (sau in anul fiscal modificat început în 2025), se aplică cota de impozit de 10%, fără recalculare după regularizarea cu situațiile financiare anuale.

Noi cote de impozitare pentru impozitul suplimentar pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit

• Se aduc modificări pentru contribuabilii care fac obiectul impozitului suplimentar pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit.
• Instituțiile de credit datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri. Cotele de impozitare pentru impozitul specific pe cifra de afaceri vor fi modificate după cum urmează:
  • 2% pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2025; respectiv 4% pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2025;
  • 4% începând cu data de 1 ianuarie 2026 până la 31 decembrie 2026 inclusiv;
  • 2% aplicabilă instituțiilor de credit care dețin o cotă de piață sub 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din România, valabilă pentru perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2026.
• Cota de 4% aplicabilă de la 1 iulie 2025 se va aplica asupra cifrei de afaceri realizată începând cu data de 1 iulie 2025.
• În cazul în care vor exista modificări cu privire la elementele luate în calculul cifrei de afaceri din perioada 1 ianuarie 2025 – 30 iunie 2025, contribuabilul va recurge la recalcularea impozitului, prin depunerea unei declarații rectificative.
• Erorile contabile corectate pe seama rezultatului reportat se vor lua în considerare pentru calculul cifrei de afaceri aferenta anului pentru care se constata eroarea și se va depune declarație rectificativă pentru anul respectiv.

Impozitul pe venit și contribuțiile sociale

Între cele mai notabile noutăți aduse de prezenta lege în zona impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale menționăm:

• Majorarea cotei de impozit pe dividende de la 10% la 16%, aplicabilă începând cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026; Pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025, cota de impozit rămâne 10%.
• Sunt introduse prevederi specifice pentru veniturile din dobânzi obținute din obligațiuni emise de persoane juridice române, pe piețe de capital străine. În cazul acestora, contribuabilul persoană fizică ce obține venitul îl va declara prin Declarația unică. Aceste prevederi se aplică veniturilor plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabilului începând cu data de 1 august 2025, indiferent de data emiterii obligațiunilor.
• Deducerea, la stabilirea venitului impozabil lunar din pensii, a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorată, după caz, începând cu veniturile aferente lunii august 2025.
• Modificarea cotei minime de impozitare a veniturilor din jocuri de noroc de la 3% la 4%, începând cu veniturile plătite din luna august 2025.
• Eliminarea din categoria veniturilor neimpozabile și încadrarea în categoria veniturilor impozabile din alte surse, a veniturilor de orice fel, în bani sau în natură, primite ca urmare a predării metalelor feroase și neferoase și aliajele acestora, din patrimoniul personal, încadrate ca deșeuri potrivit legii, de asemenea, începând cu veniturile plătite din luna august 2025.
• Eliminarea din categoria persoanelor fizice exceptate de la plata de CASS a unor categorii de persoane precum:
  • soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate;
  • persoanele persecutate din motive politice, deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, veterani de război și altele asemenea astfel cum sunt prevăzute de legislație;
  • persoanele fizice care au calitatea de pensionari,  pentru veniturile din pensii de peste 3.000 lei lunar;
  • persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj;
  • persoanele care se află în concediu pentru creșterea copilului;
  • persoanele fizice care beneficiază de ajutor social;
  • personalul monahal al cultelor recunoscute.

Sunt introduse prevederi specifice pentru asigurarea la sănătate a persoanelor aflate în întreținere, respectiv soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate. Aceasta din urma va putea opta pentru asigurarea acestora, pe baza Declarației unice a persoanei asigurate și plata a 25% din CASS datorată, la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea precum și a restului de 75%, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opțiunea. Prevederi similare, în ceea ce privește termenele de plată ale contribuției de asigurări sociale de sănătate se introduc și pentru persoanele prevăzute la art. 180, alin. 2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal care optează pentru plata CASS în cursul anului. Aceste prevederi se aplică în cazul opțiunilor exercitate pentru plata CASS începând cu data de 1 august 2025.

Se introduc și măsuri tranzitorii precum:

• În cazul persoanelor fizice care au optat până la data de 31 iulie 2025 inclusiv, pentru plata CASS potrivit prevederilor art. 180, termenul de plată este cel în vigoare la data exercitării opțiunii, respectiv 25 mai 2026.
• Persoanele fizice care au calitatea de pensionari sunt exceptate de la plata CASS pentru veniturile din pensii realizate începând cu data de 1 ianuarie 2028.

Echipa EY este disponibilă pentru detalii suplimentare privind cele menționate mai sus.