Actualizarea Codului de procedură fiscală în vederea transpunerii Directivei Consiliului Uniunii Europene (UE) 2023/2226 din 17 octombrie 2023 (Directiva DAC8)

Prin Ordonanța de Urgență nr. 71/2025 se transpune în Codul de Procedură Fiscală Directiva DAC8, care în principal (i) aduce modificări și completări în ceea ce privește Standardul Comun de Raportare (SCR) și alte raportări, și (ii) introduce o nouă obligație de raportare cu privire la tranzacțiile cu criptoactive.

I. Modificări și completări în ceea ce privește Standardul Comun de Raportare (SCR)

În acest sens prezentăm principalele modificări:

a. Conturi suplimentare raportabile

Se introduce obligația instituțiilor financiare raportoare de a raporta activele financiare de tip monedă electronică și monedă digitală emise de bănci centrale ale clienților raportabili și tipul de informații raportabile în acest sens.

b. Proceduri de diligență fiscală

Se introduc modificări/ completări cu privire la procedurile de diligență fiscală necesare a fi întreprinse de către instituțiile financiare raportoare pentru conturile de persoană fizică noi.

c. Proceduri de diligență fiscală specifice

Se introduc, de exemplu, modificări/ completări cu privire la declarația pe proprie răspundere ce vizează:

• Deținerea de către instituția financiară raportoare de informații privind obligativitatea de emitere a numărului de identificare fiscală de către o anumită jurisdicție, când declarația pe proprie răspundere a clientului nu conține numărul de identificare fiscală.
• Ce înseamnă că instituția financiară raportoare cunoaște sau are motive să cunoască faptul că o declarație pe proprie raspundere este incorectă sau nu mai este de încredere.
• Lipsa temporară a declarației pe proprie răspundere; în anumite circumstanțe excepționale, instituția financiară raportoare poate aplica procedurile de diligență fiscală pentru conturile preexistente pentru contul nou deschis, până la obținerea și validarea unei declarații pe proprie răspundere.

II. Modificări privind alte obligații de raportare

Prevederile transpuse adresează și alte raportări; de exemplu, se introduce posibilitatea utilizării unui serviciu de identificare a vânzătorilor inclusiv de către platformele digitale obligate la raportarea vânzătorilor (DAC7), se introduce raportarea deciziilor fiscale anticipate pentru persoane fizice cu patrimoniu semnificativ.

III. Introducerea obligației de raportare a tranzacțiilor cu criptoactive

În acest sens prezentăm principalele prevederi introduse:

a. Definirea Criptoactivelor

Criptoactiv înseamnă o reprezentare digitală a unei valori sau a unui drept care poate fi transferată și stocată electronic, utilizând tehnologia registrelor distribuite sau o tehnologie similară.

b.     Tranzacții relevante raportabile

• Se raportează tranzacțiile de schimb de criptoactive contra monedă fiduciară sau viceversa;
• Se raportează schimburile de criptoactive relevante între ele;
• Se raportează transferurile între conturi ale utilizatorului de criptoactive, diferite de cele administrate de furnizorii de servicii de criptoactive raportori, care nu constituie tranzacții de schimb;
• Se raportează tranzacțiile de plată cu amănuntul, respectiv transferul de criptoactive relevante pentru bunuri sau servicii cu valoare mai mare decât 50.000 USD.

c. Persoanele/ Entitățile obligate la raportare

Conform prevederilor, sunt considerate persoane obligate la raportarea tranzacțiilor relevante cu criptoactive Furnizorii de Servicii de Criptoactive și Operatorii de Criptoactive (impreună denumiți “Furnizori de Servicii de Criptoactive Raportori”).

Un Furnizor de Servicii de Criptoactive este o entitate definită conform Regulamentului European privind criptoactivele (MiCA)*.

*Markets in Crypto-Assets este un cadru legislativ unitar al Uniunii Europene pentru reglementarea pieței criptoactivelor, introducând reguli pentru emitenții de criptoactive (de ex. Bitcoin, stablecoins) și furnizorii de servicii cripto (de ex. portofele, burse).

Operatorul de Criptoactive este o entitate prestator de servicii de criptoactive care nu are statutul de furnizor de servicii de criptoactive.

Prevederile incluse în Codul de Procedură Fiscală prevăd ca principiu de bază că raportarea tranzacțiilor care implică criptoactive se face în statul cu cea mai puternică legătură.

Dacă obligația de raportare este îndeplinită într-o altă jurisdicție decât România, Furnizorul de Servicii de Criptoactive Raportor are obligația să notifice ANAF că respectă cerințele de raportare în altă jurisdicție. În acest sens, ANAF va publica un Ordin cu modelul notificării.

d. Informațiile care trebuie raportate

Prevederile legislative introduse presupun raportarea datelor despre utilizatori și a datelor despre tranzacțiile relevante ale acestora implicând criptoactive care sunt efectuate începând cu 1 ianuarie 2026.

În ceea ce privește tranzacțiile implicând criptoactive, se raporteaza informații precum: sume brute plătite sau încasate (pentru achiziții/ vânzări de criptoactive în schimbul monedei fiduciare), valoare justă de piață (pentru schimburi între criptoactive), numărul de unități tranzacționate, numărul de tranzacții, transferuri către portofele externe necunoscute, valoarea totală a plăților retail mai mare de 50.000 USD.

e. Termene de raportare

Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori au obligație de raportare anuală catre ANAF, până pe 15 martie a anului următor (un formular tip electronic urmează a fi stabilit prin Ordin ANAF).

f. Contravenții

Se introduc sancțiuni specifice aplicabile Furnizorilor de Servicii de Criptoactive Raportori pentru neîndeplinirea obligațiilor prevăzute de legislația adoptată.

g. Proceduri de diligență fiscală

Procedurile de diligență fiscală pe care trebuie să le îndeplinească Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori, atât pentru clienți persoane fizice utilizatori de criptoactive, cât și pentru clienți persoane juridice utilizatori de criptoactive, sunt similare procedurilor de diligență fiscală prevăzute în Codul de Procedură Fiscală pentru Standardul Comun de Raportare (SCR).