Ordonanța de urgență pentru modificarea și completarea titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative

În data de 4 aprilie 2025 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 300 Ordonanța de urgență nr. 21 care aduce modificări la nivelul noului introdus impozit pe construcții. Totodată se aduc și clarificări pentru construcțiile care fac subiectul acestui impozit.

În legătură cu modificarea ratelor de impozitare și a bazei de calcul aferente impozitului pe construcții:

• Începând cu anul fiscal 2025 se vor aplica următoarele rate pentru impozitul anual pe construcțiile aflate în patrimoniul contribuabilului la data de 31 decembrie a anului anterior, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul:
  • 0,5% aplicată asupra valorii nete a construcțiilor;
  • 0,25% asupra valorii construcțiilor din contracte sau alte acte juridice care stabilesc drepturi de administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere, în cazul construcțiilor care aparțin domeniului public sau privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale. În acest caz, impozitul trebuie plătit de contribuabilii care au aceste construcții în administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere.
• Conform Ordonanței de urgență valoarea netă a construcțiilor reprezintă valoarea evidențiată în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcțiilor din care se scade valoarea contabilă cumulată a amortizării acestora.

În legătură cu construcțiile care nu sunt supuse impozitării:

• Nu se datorează impozit pe construcții pentru construcțiile care sunt scutite de impozitul pe clădiri, respectiv taxa pe clădiri.
• În ceea ce privește investițiile efectuate la construcțiile ce sunt utilizate în baza unor contracte de administrare, concesiune, folosință sau închiriere, nu sunt considerate construcții în scopul acestui impozit, acele investiții care până la data de 31 decembrie a anului anterior, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat, nu sunt încadrate în grupa 1 („Construcţii”) din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe.

În legătură cu termenele de declarare și plată a impozitului pe construcții:

• Contribuabilii care aleg să aplice an fiscal modificat au obligația de a calcula și de a declara impozitul pe construcții până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datoreaza impozitul.
• Plata impozitului pe construcții se face în două rate egale, până în ultima zi a celei de-a șasea luni a anului fiscal modificat, respectiv până în ultima zi a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat.
• Totodată, Ordonanța de urgență introduce clarificări privind declararea și plata impozitului pe construcții pentru contribuabilii nou-înființați și pentru cei care își încheie activitatea, asftel încât declararea și plata impozitului să fie realizata proporțional cu perioada de existență a acestora.

În legătură valoarea construcțiilor din contractele /acordurile care reglementează drepturi de administrare/ concesiune/ folosință gratuită/ închiriere în cazul construcțiilor care aparțin domeniului public sau privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale:

• Contractele sau acordurile care reglementează drepturi de administrare/ concesiune/ folosință gratuită/ închiriere încheiate după intrarea în vigoare a prezentei Ordonanțe de urgență trebuie să includă în mod obligatoriu valoarea construcțiilor.
• Dacă aceste acte juridice nu specifică valoarea construcțiilor, proprietarii acestora au responsabilitatea de a determina această valoare și de a o comunica contribuabililor care au în administrare/concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere respectivele construcții. Această comunicare trebuie realizată până la data de 15 mai 2025, respectiv până la data de 15 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat care începe în anul 2025.

În legătură cu bonificația acordată contribuabililor care plătesc anticipat impozitul anual pe construcții:

• Contribuabilii care declară și plătesc anticipat impozitul pe construcții, până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul, respectiv 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat, vor beneficia de o bonificație de 10% din valoarea impozitului datorat.

Echipa EY este disponibilă pentru detalii suplimentare privind cele menționate mai sus.