Ordonanța de Urgență „trenuleț” privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025

Recent, a fost adoptat proiectul Ordonanței de Urgență “trenuleț” de către Guvernul României, care aduce modificări Legii 227/2015 privind Codul fiscal.

Până la momentul apariției prezentului buletin fiscal, acesta nu a fost publicat în Monitorul Oficial al României. Buletinul fiscal a fost pregătit pe baza proiectului de act normativ disponibil pe site-ul Ministerului Finanțelor.

Între cele mai notabile noutăți aduse de proiectul Ordonanței de Urgență, menționăm:

Impozitul pe dividende

• Cota de impozit pe dividende se majorează de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2025. Prevederile se aplică atât persoanelor juridice române, cât și persoanelor fizice și nerezidente.
• Se aduc clarificări pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024, cota de impozit pe dividende fiind de 8%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024, aprobate potrivit legii.

Microîntreprinderi

• Se reduce plafonul pentru microintreprinderi de la 500.000 euro la 250.000 euro, respectiv la 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026.
• Pentru anul fiscal 2025, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 250.000 euro respectiv echivalentul în lei a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024, respectiv la 31 decembrie 2025. Condiția referitoare la ponderea veniturilor din consultanţă şi/sau management în veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplică pentru calculul limitei de 250.000 euro.

Impozitul pe construcții

• Începând cu 1 ianuarie 2025, se reintroduce impozitul pe construcţii. Acesta se calculează prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri. Intră sub incidenţa acestor prevederi şi valoarea clădirilor din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe clădiri.
• Contribuabilii care au optat pentru un an fiscal modificat vor aplica acest impozit începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2025.

Impozit pe venit și contribuții sociale

• Se introduc noi măsuri bugetare ce privesc angajații din sectorul public.
• Se elimină facilitățile fiscale acordate angajaților ce lucrează în sectorul IT, precum și construcții, agricultură, industria alimentară începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025.
• În perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2025, în cazul salariaţilor care desfăşoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadraţi cu normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, nu se datorează impozit pe venit şi contribuții sociale pentru suma de 300 lei/lună, reprezentând venituri din salarii şi asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ anumite condiţii.

Echipa EY este disponibilă pentru detalii suplimentare privind cele menționate mai sus.