Modificări legislative privind prețurile de transfer: extinderea APA și eficientizarea MAP

România a adoptat modificări ale cadrului legal privind prețurile de transfer, valabile începând cu sfârșitul lunii iulie 2025, extinzând programul de Acorduri de Preț în Avans (APA) pentru a include o perioadă retroactivă de până la cinci ani pentru tranzacțiile similare cu cele acoperite de solicitarea APA pentru tranzacții viitoare.

Procedura amiabilă de evitare a dublei impuneri (MAP) a fost îmbunătățită pentru o eficiență crescută, permițând companiilor locale să solicite inițierea MAP indiferent de indiferent de căile de atac interne, cu un termen de depunere de trei ani de la notificarea dublei impuneri.

Aceste modificări legislative au ca scop alinierea la planul de aderare al României la OCDE planificat pentru anul 2026, îmbunătățind predictibilitatea în administrarea fiscală și oferind căi mai clare pentru soluționarea disputelor privind prețurile de transfer.

Întreprinderile multinaționale care operează în România ar trebui să revizuiască solicitările APA în curs și cazurile MAP considerând aceste noi prevederi, pentru o mai mare transparență fiscală și reducerea incertitudinii în materie de prețuri de transfer.

România a adoptat modificări ale cadrului legal privind prețurile de transfer, aplicabile începând cu sfârșitul lunii iulie 2025, care:

• Extind aplicabilitatea programului de Acorduri de Preț în Avans (APA) prin introducerea posibilității de aplicare retroactivă pentru o perioadă de până la cinci ani, în anumite condiții (aplicabil și pentru cazurile în curs);
• Îmbunătățesc eficiența Procedurii amiabile de evitare a dublei impuneri (MAP) (aplicabilă și pentru cazurile în curs).

Pentru a se alinia planului de aderare la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) în 2026, România implementează modificări legislative menite să prevină dubla impunere și să îmbunătățească soluționarea cazurilor de prețuri de transfer care implică ajustări ale profiturilor între întreprinderi afiliate. Scopul este de a spori predictibilitatea în relația dintre contribuabilii români și administrația fiscală (Agenția Națională de Administrare Fiscală – ANAF), precum și de a crește eficiența programelor APA și MAP din România.

O ordonanță publicată în Monitorul Oficial la sfârșitul lunii iulie 2025 modifică prevederile din Codul de procedură fiscală referitoare la programul APA și la MAP în baza convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România, precum și a Convenției de arbitraj a Uniunii Europene 90/436/CEE, „Convenția privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate”. Modificările nu afectează și nu fac referire la cererile MAP formulate în temeiul Directivei UE 2017/1852 și se preconizează că se vor aplica și cererilor APA sau MAP aflate în curs.

Detaliile privind implementarea urmează să fie stabilite prin ordine ale ANAF care vor fi emise ulterior.

Actualizări privind programul APA

Anterior, valabilitatea APA din România începea cu anul în care era depusă cererea. Modificarea extinde acum aplicabilitatea programului și asupra tranzacțiilor desfășurate cu până la cinci ani fiscali anteriori anului depunerii cererii, cu condiția ca acestea să fie similare cu tranzacțiile vizate de cererea APA pentru perioadele viitoare. Sunt așteptate clarificări suplimentare privind condițiile pentru aplicabilitate retroactivă, odată cu actualizarea legislației secundare de către autoritățile fiscale.

Autoritățile fiscale române pot suspenda o inspecție fiscală în curs, în care sunt analizate aspectele fiscale și perioadele acoperite de o cerere APA care include solicitarea de aplicare retroactivă, până la soluționarea cererii.

Actualizări privind procedura MAP

Modificările vizează exclusiv prevederile din Codul de procedură fiscală referitoare la cererile MAP formulate în baza convențiilor de evitare a dublei impuneri sau a Convenției UE 90/436/CEE. (Prevederile naționale privind cererile MAP în temeiul Directivei UE 2017/1852 rămân nemodificate). Principalele modificări includ:

• Contribuabilii români afectați pot solicita autorităților fiscale române inițierea MAP, indiferent de căile de atac interne sau prevederile convențiilor de evitare a dublei impuneri (chiar dacă acestea nu prevăd depunerea cererii la oricare dintre statele contractante);
• Dacă ANAF consideră că cererea MAP este inadmisibilă (inadmisibilitatea fiind limitată și expres prevăzută), trebuie să notifice autoritatea competentă a celuilalt stat sau să inițieze un proces de consultare bilaterală privind obiectul cererii MAP;
• Termenul de depunere a cererii pentru MAP este de trei ani de la data comunicării actului administrativ fiscal sau a notificării care generează dubla impunere, chiar dacă tratatul/convenția prevede un termen mai scurt;
• Pentru soluționarea cererii pentru MAP, ANAF va negocia cu cealaltă autoritate competentă în baza unui mandat care poate fi modificat pe parcursul discuțiilor, luând în considerare toate metodele de prețuri de transfer acceptate de OCDE și în conformitate cu Ghidul OCDE privind prețurile de transfer;
• Dacă negocierile nu conduc la un acord, ANAF va notifica persoana afectată. La cerere, ANAF trebuie să inițieze procedura de arbitraj cu celălalt stat. Rezultatul arbitrajului va conduce la o decizie de soluționare, fără a fi necesar acordul persoanei afectate;
• Orice MAP în curs va fi finalizată dacă în România se pronunță o hotărâre judecătorească definitivă înainte ca autoritățile competente să ia o decizie asupra cererii MAP.

Impact și recomandări esențiale

Întreprinderile multinaționale (MNE) care desfășoară activități în România se așteaptă să beneficieze de aceste modificări care facilitează accesul la măsuri de evitare a dublei impuneri în cazurile de prețuri de transfer. MNE-urile ar trebui să analizeze potențialele beneficii ale acestor instrumente pentru o mai bună transparență fiscală, cooperare cu autoritățile fiscale și reducerea incertitudinii în materie de prețuri de transfer. De asemenea, este recomandat ca MNE-urile să revizuiască stadiul aplicațiilor APA și al cazurilor MAP în curs care implică România, pentru a-și reevalua opțiunile și oportunitățile considerând aceste modificări legislative.

Părțile interesate sunt încurajate să își consulte consultanții fiscali pentru asistență și clarificări suplimentare.