Modificări în activitatea de control a Direcției Generale Antifraudă („DGAF”) aduse prin Ordinul nr. 128/2025

Agenția Națională de Administrare Fiscală („ANAF”) a publicat în Monitorul Oficial Ordinul nr. 128/2025 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de control a Direcţiei generale antifraudă fiscală, care introduce unele modificări în privința activității de control a DGAF („Ordinul”).

Ordinul aduce importante modificări menite să asigure respectarea procedurilor legale și eliminarea lacunelor procedurale, iar nerespectarea acestora poate aduce consecințe nefaste asupra contribuabililor, soldându-se cu închisoarea de la 1 la 6 ani.

1. CONTEXT LEGISLATIV

În ceea ce privește rațiunea adoptării Ordinului, s-a considerat că în numeroase situații, în cadrul controalelor, contribuabilul nu dă curs solicitării inspectorilor antifraudă de a prezenta documente în vederea efectuării/continuării verificărilor, solicitare formulată prin intermediul formularului ”Invitație”, cu consecința elaborării de acte de sesizare a organelor de urmărire penală.

Așadar, ANAF suține că această măsură este justificată de necesitatea eficientizării controalelor și prevenirii blocajelor cauzate de refuzul contribuabililor de a furniza documentele solicitate.

2. PRINCIPALA MODIFICARE - INTRODUCEREA SOMAȚIEI

Față de reglementarea anterioară, potrivit căreia contribuabilii erau contactați de inspectorii antifraudă printr-un document intitulat „Invitație”, prin care li se solicita prezentarea unor documente relevante pentru verificările fiscale, prin noua reglementare, cei care ignoră „Invitația” vor primi ulterior o „Somație”.

Somația reprezintă documentul prin care reprezentantul legal al unui contribuabil/plătitor este somat să se prezinte, în vederea efectuării/continuării controlului, la sediul Direcţiei generale/regionale antifraudă fiscală.

Ordinul prevede că somația se întocmeşte în cazurile când contribuabilul/plătitorul nu a dat curs, explicit sau implicit, în tot sau în parte, invitaţiei inspectorilor antifraudă pentru efectuarea/continuarea controlului şi astfel refuză nejustificat să prezinte documentele legale şi bunurile din patrimoniu necesare pentru stabilirea situaţiei de fapt fiscale, în scopul împiedicării verificărilor financiare sau fiscale.

Considerăm că utilizarea termenului vag de „ implicit” – „(…) se întocmește când contribuabilul/plătitorul nu a dat curs, explicit sau implicit (…)”, lasă loc unor interpretări abuzive. În prezent, dacă un contribuabil nu poate dovedi clar că nu a primit somația, se consideră că a refuzat „implicit” să colaboreze cu ANAF.

Noul Ordin ANAF tratează orice întârziere în furnizarea documentelor ca pe o încercare de fraudă fiscală, eliminând orice prezumție de bună-credință a contribuabililor recunoscută de Codul de Procedură Fiscală.

• Consecințele nerespectării Somației. Închisoare de la 1 la 6 ani

Ordinul prevede că în situația în care contribuabilii nu dau curs solicitării inspectorilor antifraudă de a prezenta documentele necesare pentru stabilirea situației de fapt fiscale în termen de 15 zile de la comunicarea somației, în cauză sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu modificările și completările ulterioare.

Potrivit art. 4 din Legea nr. 241/2005: ”constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație”.

Astfel, somația – un document cu putere legală, obligă contribuabilul să răspundă în maximum 15 zile. Lipsa unui răspuns la somație nu mai este doar o omisiune birocratică, ci devine infracțiune, pedepsită cu închisoare de la 1 la 6 ani.

• Vulnerabilități de aplicabilitate în practică

Printre principalele vulnerabilități de aplicabilitate a noii reglementări referitoare la introducerea somației se numără lipsa de mecanism clar de confirmare a primirii somației (i.e. este necesară o dovadă certă că documentul a fost primit direct de destinatar), imposibilitatea contestării acesteia înainte ca contribuabilii să fie trimiși în instanță, precum și un termen de conformare mult prea scurt.

3. ALTE MODIFICĂRI

Noua procedură aduce schimbări semnificative în modul în care se desfășoară inspecțiile fiscale. Procesul-verbal întocmit de inspectorii antifraudă va conține acum detalii mai precise despre:

• Metodele de determinare a bazei de impunere suplimentare;
• Modul de calcul al creanțelor fiscale suplimentare, defalcate pe perioade fiscale;
• Impozitele, taxele și contribuțiile datorate bugetului de stat.

Astfel, contribuabilii vor avea acces la detalii clare privind taxele, impozitele și alte obligații financiare datorate bugetului de stat.

O altă modificare esențială este aceea că inspectorii antifraudă pot solicita explicații scrise din partea contribuabilului, atât în timpul verificărilor, cât și după finalizarea controlului. Aceste note sunt esențiale pentru formularea unor întrebări precise și combaterea eventualelor declarații contradictorii.

În cazul în care persoanele vizate refuză să răspundă, inspectorii vor emite o Notă explicativă oficială cu termen limită pentru răspuns. Dacă termenul nu este respectat, situația este consemnată în procesul-verbal de control, iar măsurile legale vor fi aplicate în consecință.

De asemenea, potrivit noilor reglementări, constatările inspectorilor antifraudă trebuie susținute de documente în original sau copii certificate, precum și de alte probe materiale. 

CONCLUZII

În concluzie, Ordinul nr. 128/2025 transformă relația dintre ANAF și contribuabili într-una mult mai coercitivă. Dacă până acum invitațiile la ANAF erau ignorate fără repercusiuni majore, de acum înainte fiecare somație devine o obligație legală, iar nerespectarea ei se poate solda cu închisoarea.

Vă invităm să apelați cu încredere la consultanții noștri în vederea obținerii mai multor informații privind prevederile aduse de acest act normativ, cât și aplicabilitatea sa pentru afacerea dumneavoastră.