Ordinul nr. 2430/2025 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală

Ordinul nr. 2430/2025 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 1023 din 5 noiembrie 2025.

Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală („Procedura”) a fost aprobată de către Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală prin Ordinul nr. 2430/2025 și a intrat în vigoare la data de 05 noiembrie 2025.

Odată cu intrarea în vigoare a Procedurii, a fost abrogat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2921/2016, care reglementa aceeași procedură.

Procedura este aplicabilă inclusiv în cazul în care înregistrarea fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii, a fost iniţiată potrivit fostei reglementări.

1. SFERA DE APLICARE

Procedura se aplică persoanelor sau entităţilor care sunt subiect într-un raport juridic fiscal şi care nu şi-au îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală.

Procedura nu se aplică persoanelor fizice care au atribuit cod numeric personal, potrivit legii.

Deși nu se prevede în mod expres, Procedura se aplică și persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii liberale.

2. AUTORITATEA AVÂND OBLIGAȚIA DE APLICARE A PROCEDURII

Procedura se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul organului fiscal central competent („compartimentul de specialitate”).

Astfel, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează de către organul fiscal central competent din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, inclusiv la cererea organelor fiscale locale care solicită atribuirea numărului de identificare fiscală pentru contribuabilii care nu au rezidenţa în România şi figurează cu clădiri/terenuri/mijloace de transport în evidenţa organului fiscal local fără a fi identificate cu număr de identificare fiscală.

Spre deosebire de fosta reglementare, care desemna organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul drept organ fiscal central competent în cazul tuturor contribuabililor care au domiciliu fiscal, Procedura reglementează în mod distinct organul fiscal central competent în cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.

Posibilitatea organelor fiscale locale de a solicita înregistrarea fiscală a contribuabililor reprezintă un element de noutate față de fosta reglementare.

3. MODALITĂȚI DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ DIN OFICIU

Înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabililor se realizează:

• pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;
• pe baza constatărilor unor compartimente cu atribuţii de administrare fiscală;
• pe baza constatărilor organelor cu atribuţii de control fiscal, cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situaţia în care actul administrativ fiscal a fost atacat în justiţie sau în alte acte emise de organele cu atribuţii de control fiscal;
• pe baza hotărârilor judecătoreşti definitive;
• pe baza sesizărilor transmise de unităţile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală.

Spre deosebire de vechea reglementare, care nu prevedea o astfel de limitare, înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabililor care în baza constatărilor organelor de control fiscal este acum condiționată de rămânerea definitivă a actelor emise ca urmare a controlului prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situaţia în care actul administrativ fiscal a fost atacat în justiţie.

Structurile din cadrul organului fiscal central, care solicită înregistrarea fiscală, din oficiu, a unui subiect de drept fiscal, transmit compartimentului de specialitate un referat motivat, însoţit de copii ale documentelor care au stat la baza formulării solicitării.

4. PROCEDURA DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ DIN OFICIU A UNUI CONTRIBUABIL CARE NU ŞI-A ÎNDEPLINIT OBLIGAŢIA DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ POTRIVIT LEGII

Compartimentul de specialitate iniţiază procedura de înregistrare din oficiu de câte ori primeşte sau întocmeşte un referat, prin emiterea şi comunicarea formularului „Notificare privind înregistrarea fiscală din oficiu”.

Prin excepție, notificarea nu se trimite când:

• în cazul solicitărilor formulate de organele de control fiscal, pe baza constatărilor cuprinse în acte administrativ-fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac legale sau prin hotărâre judecătorească definitivă;
• în cazul în care înregistrarea fiscală a contribuabilului are la bază hotărâri judecătoreşti definitive.

Notificarea cuprinde şi termenul în care contribuabilul se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.

Audierea se consideră îndeplinită în cazul contribuabililor care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit în scris să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal (element de noutate față de fosta reglementare, în care nu existau prevederi similare).

Cu caracter de noutate față de fosta reglementare, Procedura prevede că, în termen de 10 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate transmite o invitaţie prin care stabileşte al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, contribuabililor care:

• nu au depus declaraţia de înregistrare fiscală;
• nu şi-au exercitat dreptul de a fi ascultaţi în procedura audierii;
• nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfăşurarea audierii.

După expirarea termenului prevăzut de invitaţie, compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul a depus declaraţia de înregistrare fiscală sau dacă a prezentat organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală.

Compartimentul de specialitate încetează procedura de înregistrare fiscală din oficiu şi întocmeşte un referat motivat dacă:

• contribuabilul depune declaraţia de înregistrare fiscală;
• cu ocazia audierii, contribuabilul prezintă organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală.

Încetarea procedurii de înregistrare fiscală din oficiu se aduce de îndată la cunoştinţă contribuabilului.

Compartimentul de specialitate întocmeşte referatul prevăzut în anexa nr. 5 la Procedură, prin care propune înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului în următoarele situaţii:

• contribuabilul notificat nu a depus declaraţia de înregistrare fiscală şi nici nu a prezentat organului fiscal central competent documente din care să rezulte că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală;
• propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază hotărâri judecătoreşti definitive;
• propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază constatările organelor de control fiscal cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă.

În baza acestui referat, compartimentul de specialitate atribuie codul de identificare fiscală, emite certificatul de înregistrare fiscală şi întocmeşte decizia privind înregistrarea fiscală din oficiu. Certificatul și decizia se comunică împreună contribuabilului.

Odată cu înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului se aplică şi sancţiunile pentru nedepunerea în termenul prevăzut de lege a declaraţiei de înregistrare fiscală.

5. CONCLUZII

Ordinul nr. 2430/2025 stabilește procedura de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală.

Procedura introduce o serie de măsuri legislative noi față de fosta reglementare, stabilind cerințele documentației necesare pentru solicitarea înregistrării fiscale, responsabilitățile specifice ale fiecărei autorități implicate în procesul de înregistrare, condițiile în care se poate solicita înregistrarea, inclusiv termenele și modalitățile de comunicare a informațiilor. Această structură clară a reglementării facilitează conformarea cu legislația fiscală în vigoare, asigurând un proces mai eficient și mai transparent de înregistrare din oficiu a contribuabililor.

Vă invităm să apelați cu încredere la consultanții noștri în vederea obținerii mai multor informații privind Procedura și modul de aplicare a acesteia de către organele fiscale competente. De asemenea, vă putem sprijini în cadrul procedurii de urmat pentru a contesta eventualele decizii de înregistrare fiscală din oficiu emise de organele fiscale competente conform Procedurii.