Ordinul nr. 5521/2024 pentru aprobarea Procedurii de anulare a unor obligații bugetare, publicat în Monitorul Oficial Partea I nr. 944 din 19 Septembrie 2024

Procedura de anulare a unor obligaţii bugetare („Procedura”) conform OUG nr. 107/2024 („OUG”) a fost aprobată de către Ministrul Finanțelor prin Ordinul nr. 5521/2024 și a intrat în vigoare la data de 19 septembrie 2024.

1. SFERA DE APLICARE

Procedura se aplică obligaţiilor bugetare administrate de organul fiscal central, inclusiv de către organele vamale.

Procedura nu se aplică obligaţiilor bugetare administrate de alte instituţii sau autorităţi publice şi care nu se află în evidenţa organului fiscal central.

Procedura se aplică următoarelor categorii de obligaţii de plată accesorii:

• dobânzi/majorări de întârziere;
• penalităţi de întârziere/penalităţi de nedeclarare/penalităţi;
• orice alte obligaţii de plată accesorii.

Pot face obiectul anulării obligaţiile de plată accesorii şi cele aferente obligaţiilor bugetare principale stabilite prin declaraţii de impunere depuse după împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale

2.  BENEFICIARI                                                

Debitorii care pot beneficia de facilitățile prevăzute în Procedură sunt toate categoriile de debitori, în această categorie fiind incluși și:

• debitorii declaraţi insolvabili, potrivit legii;
• persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară potrivit Codului de procedură fiscală, sau răspunderea potrivit legislației insolvenței, pentru obligaţiile bugetare aferente perioadei anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, indiferent de data emiterii deciziei de atragere a răspunderii sau a rămânerii definitive a hotărârii judecătoreşti de atragere a răspunderii;
• debitorii aflaţi în procedura insolvenţei ori aflaţi în dizolvare;
• debitorii care la data de 31 august 2024 inclusiv înregistrează numai obligaţii de plată accesorii nestinse aferente obligaţiilor bugetare principale stinse până la această dată, iar accesoriile nu au fost stinse până la data de 6 septembrie 2024;
• debitorii cărora li s-au comunicat decizii de impunere aferente unor obligaţii bugetare principale scadente până la data de 31 august 2024 inclusiv, ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, indiferent de data comunicării deciziei de impunere;
• contribuabililor care au depus declaraţii rectificative prin care se corectează obligaţii bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, în anumite situații și cu unele restricții.

Pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii liberale, organul fiscal verifică îndeplinirea condiţiilor de OUG distinct, respectiv separat de obligaţiile bugetare existente pe codul unic de înregistrare/codul de înregistrare fiscală, faţă de cele înregistrate pe codul numeric personal/numărul de identificare fiscală.

Prin urmare, notificarea privind intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare şi/sau cererea de anulare a unor obligaţii bugetare, după caz, se depune separat de către persoana fizică, în funcţie de codul de identificare fiscală pe care înregistrează obligaţii bugetare de plată.

Pentru debitorii care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, facilităţile fiscale se acordă atât pentru obligaţiile bugetare datorate de aceştia, cât şi pentru cele ale sediilor lor secundare şi se analizează raportat la totalul obligaţiilor debitorului şi sediilor sale secundare.

Debitorii fără domiciliu fiscal în România care au obligaţii de plată scadente până la data de 31 august 2024 inclusiv pot beneficia de facilităţile fiscale prevăzute de Procedură.

În cazul debitorilor care la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv au cereri de rambursare de TVA în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal respinge total sau parțial rambursarea aceștia beneficiază de anularea obligațiilor bugetare accesorii dacă (i) depun cerere de anulare a obligaţiilor bugetare; și (ii) achită în 30 de zile de la data comunicării deciziei prin care se respinge rambursarea obligaţiile bugetare de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu sumele individualizate în cererea de rambursare.

3. PROCEDURA DE ACORDARE A AMÂNĂRII LA PLATĂ

Debitorii care intenționează să beneficieze de anularea obligațiilor bugetare accesorii, pot trimite o NOTIFICARE către organul fiscal cu privire la intenția lor, până cel mai târziu la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024.

Această notificare se poate depune:

• prin intermediul serviciului „Spațiul Privat Virtual” (denumit în continuare „SPV”);
• la registratura organului fiscal central competent sau prin poștă, în cazul persoanelor fizice care nu sunt înrolate în SPV.

După primirea notificării, organul fiscal verifică dacă debitorul și-a îndeplinit obligațiile declarative până la data depunerii notificării, efectuează stingerile, compensările și orice alte operațiuni necesare în vederea stabilirii cu certitudine a obligațiilor bugetare ce constituie condiție pentru acordarea facilității fiscale.

În termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării, organul fiscal eliberează din oficiu certificatul de atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului împreună cu decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii.

În cazul în care există neconcordanţe între sumele înscrise în certificatul de atestare fiscală şi evidenţa contabilă a debitorului, debitorul poate solicita punerea de acord a acestora în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la data comunicării certificatului de atestare fiscală.

Ulterior, organul fiscal emite decizia de amânare la plată a unor obligaţii bugetare, precum şi adresa de sistare temporară, totală sau parţială, a executării silite, ori, după caz, înştiinţarea de respingere a notificării, dacă debitorul nu se încadrează în niciuna dintre ipotezele reglementate de OUG.

Efectele deciziei de amânare la plată sunt următoarele:

• procedura de executare silită nu începe sau se suspendă, după caz;
• nu se efectuează stingerea până la data soluţionării cererii de anulare a unor obligaţii bugetare sau până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, după caz.

În situaţia în care debitorul nu depune cererea de anulare a unor obligaţii bugetare până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, organul fiscal emite şi comunică decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată a unor obligaţii bugetare.

În concluzie, notificarea privind intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare nu este obligatorie, ci are drept scop emiterea deciziei de amânare la plată și obținerea efectelor aferente.

4. PROCEDURA DE ACORDARE A ANULĂRII UNOR OBLIGAŢII BUGETARE

Pentru a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare, debitorii trebuie să depună o CERERE de anulare a unor obligaţii bugetare la organul fiscal central competent.

Cererea de anulare poate fi depusă după îndeplinirea condiţiilor de acordare a anulării, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024 inclusiv.

Prin excepţie, în cazul obligaţiilor fiscale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024, inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data intrării în vigoare a OUG, cererea de anulare trebuie depusă după stingerea obligaţiilor fiscale principale individualizate în decizia de impunere emisă ca urmare a controlului fiscal, dar nu mai târziu de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.

La data depunerii cererii de anulare, debitorul trebuie să aibă stinse toate obligaţiile bugetare principale şi accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a unor obligaţii bugetare.

Cererea de anulare se soluționează în cel mult 5 zile lucrătoare de la data înregistrării.

În cazul respingerii, înainte de emiterea deciziei de respingere a cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, organul fiscal competent are obligația de a audia contribuabilul, ocazie cu care îi indică condiţiile ce nu au fost îndeplinite.

În situaţia în care unui contribuabil i s-a comunicat o decizie de respingere, iar ulterior îndeplineşte condiţiile prevăzute de OUG, acesta poate depune o nouă cerere de anulare până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv.

Cererea de anulare a unor obligaţii bugetare poate fi retrasă de debitor oricând, prin depunerea în acest sens a unei cereri la organul fiscal. Prin retragerea cererii, debitorul îşi menţine dreptul de a depune o nouă cerere de anulare a unor obligaţii bugetare, cu respectarea condiţiilor prevăzute în acest sens de OUG.

5. ASPECTE PARTICULARE ÎN CAZUL PERSOANELOR CARE AU ÎN DERULARE O EŞALONARE LA PLATĂ

În cazul debitorilor care au în derulare o eşalonare la plată şi doresc să beneficieze de anularea accesoriilor, aceştia depun cererea de anulare a unor obligaţii bugetare, fără a fi necesară notificarea organului fiscal cu privire la intenţia lor.

Dacă la data depunerii cererii, eşalonarea la plată aflată în derulare cuprinde doar obligaţii de plată accesorii, odată cu decizia de anulare a unor obligaţii bugetare se emite şi se comunică decizia de finalizare a eşalonării la plată, fără ca debitorul să achite obligaţiile fiscale accesorii rămase de plată din înlesnirea la plată acordată.

În situaţia în care eşalonarea la plată îşi pierde valabilitatea, debitorul poate solicita, în măsura în care îndeplineşte condiţiile prevăzute de OUG, anularea obligaţiilor de plată accesorii potrivit dispoziţiilor art. II şi/sau, după caz, art. XVI din OUG.

6. CONCLUZII

Procedura aprobată prin Ordinul nr. 5521 din 19.09.2024 a Ministrului Finanțelor stabilește modalitatea de aplicare a prevederilor OUG nr. 107/2024 în ceea ce privește posibilitatea debitorilor de a beneficia de anularea unor obligații fiscale accesorii.

Aceasta prezintă în mod detaliat atât obligațiile fiscale cu privire la care se aplică și debitorii care pot beneficia de această facilitate, cât și etapele care trebuie parcurse atât de debitorii interesați, cât și de organele fiscale care au rol în soluționarea cererilor de anulare.

Vă invităm să apelați cu încredere la consultanții noștri în vederea obținerii mai multor informații privind condițiile de a beneficia de prevederile OUG nr. 107/2024, cât și aplicabilitatea acestora pentru afacerea dumneavoastră. De asemenea, vă putem sprijini în cadrul procedurii de urmat pentru a beneficia de amnistia fiscală conform OUG nr. 107/2024.

Pentru mai multe detalii, ne puteți contacta direct la datele de contact de mai jos.