Označenie EY sa vzťahuje na celosvetovú organizáciu spoločností, ktorej riadiacou spoločnosťou je britská Ernst & Young Global Limited. Každá členská spoločnosť je nezávislým právnym subjektom. Ernst & Young Global Limited neposkytuje služby priamo klientom.
Zobraziť všetky výsledky pre
'
'
Nenašli sa žiadne výsledky
Všeobecné
Zobraziť všetkoPeople
Zobraziť všetkoPosledné vyhľadávania
Využívanie osobného alebo rodinného holdingu sa na Slovensku stáva čoraz populárnejšou formou zastrešenia podnikateľských a investičných aktivít.
V prvom rade holding umožňuje efektívnu správu majetku v rôznych životných situáciách, lepšiu ochranu majetku, vyriešenie otázky nástupníctva v rámci rodiny, zapojenie manažmentu spoločnosti do vlastníckych štruktúr a flexibilné nastavenie ich spôsobu odmeňovania, možnosť prehodnotiť financovanie operatívnych spoločností, prípravu na prípadný „exit“ z podnikania alebo investícií. Aj pri prípadnom úplnom alebo čiastočnom exite z podnikania/investícií poskytuje holdingová spoločnosť vyššiu právnu ochranu na strane predávajúcich a zároveň je bežnejšie najmä pri zahraničných investoroch rokovať s protistranou, ktorou je právnická osoba. V neposlednom rade holding prináša tiež významné daňové úspory.
Daňová úspora spočíva najmä v možnosti reinvestovania prijatých dividend holdingovou spoločnosťou bez dodatočného zdanenia a možnosti, pri splnení určitých podmienok, oslobodiť predaj akcií/podielov v operatívnych spoločnostiach od dane.
Tieto daňové výhody vyplývajú z legislatívy prijatej v rokoch 2017 a 2018, t. j. ide o relatívne mladú legislatívu, ku ktorej zatiaľ chýba lokálna prax daňových úradov a rozhodnutia súdov.
Tieto aspekty však nepredstavujú slovenské špecifikum, ale sú relevantné pre väčšinu krajín EÚ vrátane Českej republiky. V Českej republike vidíme aktivitu správcu dane, ktorý v rôznych situáciách, keď v rámci holdingovej štruktúry dôjde k získaniu daňovej výhody, posudzuje nedaňové dôvody existencie a širšiu ekonomickú podstatu (tzv. substance) holdingovej spoločnosti z hľadiska zneužitia práva (napr. rozsudky 10 Afs 16/2023, 4 Afs 247/2024), pričom súdne spory sa končia niekedy v prospech a niekedy v neprospech daňovníkov. Z našich skúseností sa slovenské daňové autority inšpirujú rozhodnutiami českých súdov a celkovo tak môžeme očakávať, že substance holdingových spoločností bude v blízkej dobe čoraz viac v ich hľadáčiku.
Okrem všeobecnej substance, zmienenej vyššie, máme na Slovensku zakotvený aj špecifický substance test na účely oslobodenia predaja akcií/podielov od dane. Tento test vyžaduje, aby holdingová spoločnosť na území Slovenskej republiky vykonávala dôležité funkcie, riadila a znášala riziká spojené s vlastníctvom obchodného podielu a zároveň disponovala potrebným personálnym a materiálnym vybavením potrebným na výkon týchto funkcií. Detaily tohto špecifického substance testu nie sú bližšie precizované v zákonných ani podzákonných predpisoch, čo vedie k značnej právnej neistote pri jeho aplikácii.
V tejto súvislosti nižšie uvádzame základné otázky zamerané na hlavné aspekty, ktoré by mali byť podľa nášho názoru vyhodnotené pri posudzovaní všeobecnej substance tzv. čistej holdingovej spoločnosti, ako aj špecifického testu na účely oslobodenia pri predaji akcií/podielov.
Tieto otázky by ste preto mali byť pripravení zodpovedať v priebehu daňovej kontroly v súvislosti s čerpaním daňových výhod v dôsledku včlenenia holdingovej spoločnosti do štruktúry:
• Aké boli vo vašej konkrétnej situácii nedaňové dôvody vedúce k založeniu holdingovej spoločnosti? Má tieto dôvody holdingová spoločnosť dostatočne zdokumentované?
• Ako vykonáva holdingová spoločnosť práva spoločníka/akcionára v dcérskych spoločnostiach?
• Vyhodnocuje holdingová spoločnosť preukázateľne finančné výsledky dcérskej spoločnosti?
• Znáša holding všetky náklady súvisiace s podielom v dcérskej spoločnosti a posudzuje ich ako daňovo neuznateľné?
• Má holdingová spoločnosť kapacitu znášať riziko spojené s držbou dcérskych spoločností s ohľadom na spôsob jej financovania a relevantné ekonomické ukazovatele?
• Disponuje holdingová spoločnosť dostatočnými priestormi pre svoje aktivity? Má k dispozícii ďalšie materiálno-technické vybavenie (napr. mobil, tlačiareň)?
• Prináleží štatutárom holdingovej spoločnosti odmena za výkon činnosti? Akým spôsobom bola táto odmena stanovená?
• Ako nakladá holdingová spoločnosť so získanými finančnými prostriedkami? Sú prijaté prostriedky distribuované v krátkom čase spoločníkom alebo významnú časť týchto prostriedkov používa holdingová spoločnosť na svoje aktivity (napr. nové investície)?
S ohľadom na formalistický prístup daňových úradov je dôležité nielen správne zodpovedať uvedené otázky, ale zamyslieť sa aj, či spoločnosť dokáže všetky tvrdenia podložiť dostatočnou dokumentáciou.
Odporúčame tieto otázky si zodpovedať, nastaviť súvisiace parametre a dokumentačné procesy už pri zakladaní holdingovej spoločnosti, keďže neskôr po čerpaní daňových výhod a otvorení daňovej kontroly už môže byť preukazovanie ich naplnenia veľmi problematické.
V prípade, že budete mať záujem o detailnejšiu diskusiu o avizovaných nových opatreniach, neváhajte kontaktovať autorov článku alebo svoju kontaktnú osobu v EY Slovensko.