Предложения за промени в данъчните и осигурителни разпоредби в проекта за държавен бюджет за 2025 година

С публикувания проект на Закон за държавния бюджет на Република България за 2025 се предлагат и промени в данъчните и осигурителните разпоредби. По-долу представяме кратко обобщение на основните предложения в проекта:

1. Въвеждане на SAF-T в Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК)
   
   Въвеждане на SAF-T (стандартен одитен файл за данъчни цели) – предвижда се задължение за подготвяне и подаване на SAF-T файлове, като за първата група задължени лица задължението за подаване влиза в сила от 1 януари 2026; SAF-T файловете ще включват информация за данъци, счетоводни записвания, продажни и покупни фактури, плащания, движения в стоково-материални запаси и други. Повече информация по темата можете да прочетете на следния линк: SAF-T is introduced with the State Budget Act for 2025 | EY - Global
   
   
2.  Промени в Pillar 2 в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)
   
   Правила за допълнителния данък (Pillar II) – предлагат се изменения по счетоводната рамка, по която да се изчислява допълнителния данък.  Допълнително се уточнява, че когато предприятията от една и съща група ползват едни и същи счетоводни стандарти, тогава облагаемият период ще бъде календарната година, а не фискалната година на групата
   
   Въвеждане на най-новите насоки на ОИСР – предвижда се усъвършенстване на правилата за допълнителния данък с въвеждането на най-актуалните разяснения на ОИСР по тълкуването на правилата, както и някои избори по облагането на доходи, като например третирането на печалби от участия в други дружества и опрощаване на задължения
   
   
3. Промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
   
    Нов режим за малки предприятия – предвижда се въвеждането на правила за малки предприятия, с които да се транспонират разпоредбите на Директива (ЕС) 2020/285; целта е да се предоставят стимули за подобни предприятия чрез намаляване на административната тежест, както и задълженията за регистрация и отчетност по ДДС, включително при извършване на дейност в други държави от ЕС
   
   Промяна в правилата за ДДС регистрация / дерегистрация – предложенията включват намаляване на размера на националния праг за задължителна регистрация на 50 000 евро (от 84 874 евро), който да се изчислява на годишна база (вместо в рамките на 12 последователни месеца)
   Намалени ДДС ставки – с проекта не се предвижда продължаване на намалените ДДС ставки за доставки на хляб, брашно и ресторантьорски услуги, които бяха в сила до края на 2024
   
   ДДС задължения при доставки на сгради и земя – предлага се въвеждането на задължителна регистрация и задължение за начисляване на ДДС при извършване на облагаеми доставки на нови сгради и урегулирани поземлени имоти (УПИ), като се прави изключение за физически лица, които не са еднолични търговци
   
   Промени в правилата за данъчен кредит относно облагаеми извън страната доставки – предвижда се лицата да имат право на данъчен кредит за доставки извън България, които обаче следва да са обложени с ДДС в рамките на други страни от ЕС
   
   Отпадане на режима за обратно начисляване при доставки на стоки с монтаж и инсталация – хипотезата касае случаи, при които в страната европейски лица (без установеност в България) извършват доставки на стоки с монтаж / инсталация към регистрирани по ЗДДС получатели
   
   Премахване на предложението за отчитане на дълготрайни активи и материални запаси – разпоредбите относно включване в ЗДДС на задължение за периодично отчитане на дълготрайни активи и материални запаси бяха включени в предходния проект за промени в ЗДДС, но отсъстват в настоящия проект
   
   
4. Промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС)
   
    Увеличение на акцизни ставки – предвижда се въвеждане на нов акцизен календар за период 2025 – 2029 с поетапно увеличение на ставките за алкохолните напитки и тютюневите изделия
   
   Отпадане на задължение за акцизна регистрация – хипотезата касае вносителите по смисъла на митническото законодателство и операторите на газопреносни и газоразпределителни мрежи; промяната се налага поради отпадането на задължението за енергийни вноски върху вноса и транзитния пренос на природен газ с произход Русия с кодове по КН 2711 11 00 и 2711 21 00 
   
   Ограничаване на възможността от презапасяване с тютюневи изделия – мярката цели ограничаване на случаите на освобождаване за потребление на големи количества изделия при действаща по-ниска акцизна ставка, като това ще се осъществи чрез регулиране на броя заявявани и получавани акцизни бандероли
   
   Прецизиране на някои акцизни понятия – поради възникнали практически затруднения при облагането на нови категории акцизни продукти се въвеждат уточняващи разпоредби по отношение на течностите за електронни цигари, съдържащи или несъдържащи никотин
   
   
5. Концесионни такси – Закон за подземните богатства (ЗПБ)
   
   Допълнителни вноски за някои концесионери – Ø  предлага се някои от концесионерите по концесии за добив на подземни богатства да заплатят годишна вноска през 2025 в размер на годишното концесионно плащане за 2024
   
   
6. Промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
   
   Облекчения – размерите на данъчните облекчения за деца остават същите като приспадането от годишните данъчни основи е в размер на 6 000 лв. за едно дете, 12 000 лв. за две деца и 18 000 лв. за три и повече деца; за дете с увреждания по чл. 22г сумата е 12 000 лв. Облекченията могат да се ползват и месечно при определени условия. Предвиждат се промени в разпоредбите на ЗДДФЛ, които целят изясняване на прилагането на облекченията в случаите на родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права
   
   Внасяне на данъци – предвижда се данъците по ЗДДФЛ, които все още се внасят по сметките на териториалните дирекции на Националната агенция за приходите (НАП), вече да се внасят по сметка за приходи на централния бюджет на НАП
   
   
7.  Промени в Кодекса за социално осигуряване (КСО)
   
   Максимален осигурителен доход – според актуализираната средносрочна бюджетна прогноза за периода 2025 - 2028 към мотивите на законопроекта за държавния бюджет на Република България, максималният осигурителен доход за всички осигурени лица се увеличава съответно от 1 април 2025 на 4 130 лв., за 2026 на 4 430 лв., за 2027 –  4 730 лв. и за 2028 – 5 030 лв.
   
   Осигурителна вноска за фонд „Пенсии“ – предвидено е от 1 януари 2027 да се увеличи осигурителната вноска за фонд „Пенсии“ с 1 процентен пункт, а от 1 януари 2028 с още 2 процентни пункта
   
   Минимална работна заплата и минимален осигурителен доход – прогнозата предвижда и увеличение на минималната месечна работна заплата и съответно на минималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица на 1 077 лв.