Ne samo da su sudski postupci potencijalno naporniji i dugotrajniji od drugih metoda, već također mogu naštetiti ugledu društva u zemlji.
Naveo je nekoliko mogućih razloga, uključujući gubitak suvereniteta i manjak vjere u integritet postojećih institucionalnih okvira u kojima se odvija arbitraža.
Izbjegavajte sudove ako možete
„Ne samo da su sudski procesi potencijalno naporniji i dugotrajniji od drugih načina rješavanja sporova, već mogu i naštetiti ugledu tvrtke u tuzemstvu.“, izjavila je Joanne Su, Voditeljica tržišta transfernih cijena za Aziju i Pacifik.
U Kini, primjerice, društva u rijetkim slučajevima izlaze na sud, kaže Su.
„Ako to društvo učini, izgledat će nespremno za suradnju i narušiti odnose sa vladinim institucijama.“
Bez obzira na pravosuđe, sudovi uvijek trebaju biti posljednji izbor.
Najbolja obrana
Prevencija je uvijek najbolji lijek, izjavio je Canale. Prvi korak za društva je potvrda da je njihova strategija i praksa korištenja transfernih cijena ažurna i usklađena s BEPS.
U tom slučaju, prilikom revizije, te tvrtke vrlo brzo i samouvjereno mogu prezentirati sve što je potrebno. U suštini, što brže društvo može odgovoriti na pitanja tijekom revizije, „bolji su izgledi za pravovremene i dobro utemeljene zaključke“, izjavljuje MetLife Cheng.
Ispunjavanje obveza je još jedan instrument koji porezni obveznici koriste za povećanje sigurnosti. Na primjer, velika trgovačka društva u SAD-u mogu dogovorno unaprijed razmjenjivati informacije te raditi zajedno s Poreznom upravom kako bi odredili i riješili potencijalne porezne rizike prije predaje porezne prijave.
OECD je objavio niz smjernica za takve programe te sve veći broj zemalja i velikih korporacija poreznih obveznika postupaju po tom postupku.
„Tu se odmičemo od neprijateljskog stava zasnovanog na manjku povjerenja do onoga prema kojem porezni obveznici stavljaju svoje karte na stol; to su problemi; tu se javlja nesigurnost; trebamo razgovarati,“ izjavio je Pross. Veća otvorenost i sigurnost koja se pojavljuje u ranoj fazi „dovest će do manjeg broja sporova i tako koristiti poreznim upravama i poreznim obveznicima.“
Vrijeme je da prihvatimo APA-ove
Vjerojatno je najučinkovitija metoda predati predloženu metodologiju korištenja transfernih cijena upravama unutar prijave za prethodne sporazume o korištenju transfernih cijena (APA).
„Iako se na taj način može unaprijed otkloniti puno napora tijekom pregovora, jednom kada se zaključe, bit će ih lakše ažurirati/obnoviti te će poreznim obveznicima omogućiti sigurnost transfernih cijena tijekom vijeka trajanja APA“, izjavio je Canale.
Otvoreniji i transparentni pristup MAP slučajevima i APA donio bi dodatnu sigurnost međunarodnom sustavu oporezivanja, izjavio je Picciotto s Lancaster Sveučilišta.
Na primjer, prema Picciottou, APA-ovi se mogu koristiti diljem svih industrija umjesto samo za pojedino društvo.
Kao primjer, naveo je slučaj Dominikanske Republike, koja je napravila APA-e za sektor paket aranžmana za odmor.
„Države trebaju biti otvorenije prema APA i MAP postupcima kako bi i drugi porezni obveznici mogli vidjeti vrste sporazuma koji se zaključuju i na taj način mogli lakše razumjeti kakav dojam ostavlja njihovo poslovanje“, kaže Picciotto.
Mi to možemo MAP-irati
Neće svaka revizija završiti pozitivnim ishodom i zaključkom. U tim slučajevima porezni obveznik može ishoditi, tamo gdje je to moguće, Postupak međusobnog sporazumijevanja (MAP). Poznat i kao Postupak nadležnog tijela, u MAP postupak uključeni su službenici iz dva ili više pravosuđa koji zajedno vrše pregled činjenica unutar specifične multilateralne revizije. OECD preporuke uvode niz mjera za unaprjeđenje MAP slučajeva, poput uvođenja minimalnih standarda i nadzornih stručnjaka. To je važan iskorak, budući da se svake godine javlja porast prijavljenih MAP slučajeva, kao i neriješenih MAP slučajeva (zadnje navedenih 163% od 2006.).
Ključne mjere
- Budući da se oporezivanje sučeljava s novom erom transparentnosti, javlja se sve veći broj i ozbiljnost problema. Ažurirajte mjere korištenja transfernih cijena kako biste potvrdili konzistentnost s globalnim smjernicama i BEPS-om.
- Budući da porezne uprave traže novu uravnoteženost koju zagovara BEPS, revizije će biti agresivnije i učestalije. Najbolji način da se zadovolje revizori jest ispostaviti sveobuhvatno, dobro dokumentirano pravdanje metoda korištenja transfernih cijena u skladu sa BEPS.
- U slučajevima u kojima se javlja znatan rizik prilagodbe, interesa pa čak i penala, društva trebaju razmotriti da unaprijed budu više transparentni s poreznom upravom.
Ovaj članak izvorno je objavljen u časopisu Tax Insights 27. veljače 2017.
Sažetak
Rastući broj slučajeva postupaka međusobnog sporazumijevanja je pokazatelj do kojeg nivoa rastu porezni sporovi, smatra Jeffrey Owens, Stariji konzultant za poreznu politiku iz EY-a Pariz. Potreba za učinkovitijim mehanizmima za rješavanje sporova, osobito inozemnih, javlja se istovremeno s povećanjem broja poreznih sporova.