Schválenie nových pravidiel odpočtu DPH pre osobné vozidlá a motocykle na Slovensku

Dňa 24. septembra 2025 Národná rada SR schválila tzv. konsolidačný balíček, v rámci ktorého sa zavádza obmedzenie odpočtu DPH pre osobné vozidlá a motocykle, ktoré sa nepoužívajú výlučne len na podnikateľské účely.

Podľa schváleného znenia sa pri vozidlách kategórie M1 a motocykloch kategórie L1e a L3e (ďalej len „osobné motorové vozidlá“) používaných aj na iný účel ako na podnikanie zavádza paušálny odpočet DPH vo výške 50 %. Ten sa bude uplatňovať bez ohľadu na skutočný pomer využitia vozidla, čo platí aj v prípadoch, keď platiteľ DPH bude vedieť preukázať iný pomer relevantnou dokumentáciou.

Paušálny odpočet sa bude vzťahovať na osobné motorové vozidlá, ktoré budú nadobudnuté ako investičný majetok alebo budú prenajaté v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 vrátane.

Okrem nákupov či lízingov osobných motorových vozidiel budú musieť platitelia DPH zohľadniť 50 % odpočet DPH aj pri nákladoch spojených s prevádzkou osobných motorových vozidiel, ako sú opravy, pohonné hmoty, náhradne diely a pod., a to aj pri vozidlách, ktoré si platitelia obstarali alebo prenajali ešte do konca roka 2025.

Zákon vymedzuje, že obmedzenie odpočtu DPH sa nebude vzťahovať na osobné motorové vozidlá určené na:

• účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu, keď platiteľ DPH eviduje osobné motorové vozidlo ako zásoby (napr. autopredajcovia);
• krátkodobý nájom;
• dopravu osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužieb;
• prevádzkovanie autoškoly;
• predvádzacie alebo testovacie účely;
• náhradu vozidiel, ktoré sú servisované;
• výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné elektronické záznamy (knihu jázd) preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie.

Pokiaľ platiteľ plánuje odpočítavať DPH v plnom rozsahu, bude povinný oznámiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa odpočítanie uplatnilo, že používa také vozidlo, ktorého sa paušálne obmedzenie netýka. Pri osobnom motorovom vozidle, ktoré sa používa na základe dlhodobej nájomnej zmluvy (napr. operatívny lízing), stačí túto skutočnosť oznámiť v prvom zdaňovacom období, keď sa uplatní odpočítanie DPH. V istých prípadoch bude potrebné nahlasovať aj zmeny v používaní vozidla, ak také nastanú. Na tento úkon má Finančné riaditeľstvo SR zverejniť osobitné tlačivo.

Ako bolo v texte indikované, obmedzenie odpočtu DPH bude platiť od 1. januára 2026 do 30. júna 2028, pričom bude možné toto obdobie predĺžiť.                                                                                                                       

                                                                                                         ***

Ak máte akékoľvek otázky alebo potrebujete ďalšie informácie, neváhajte sa obrátiť na svoju kontaktnú osobu v EY Slovensko alebo kontaktovať autorku tohto článku.