EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Relateret artikel
En beskatning på 111 % lyder ikke rigtig, men er desværre muligt, selvom det kan virke urimeligt.
Overordnet omkring singulære ordninger
Personer, herunder også erhvervsdrivende personer, er skattepligtige af en gældseftergivelse mv., såfremt gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen.
Eksempel:
Typisk vil det være tilfældet, hvis en gæld på 1.000.000 DKK eftergives fuldt ud således, at kreditor accepterer, at du ikke skal tilbagebetale noget, men hvor du faktisk havde mulighed for at tilbagebetale fx 100.000 DKK. I denne situation vil nedskrivningen på 900.000 DKK være skattefri, imens at de sidste 100.000 DKK vil være skattepligtig. Der henses altså til din (debitors) betalingsevne på eftergivelsestidspunktet.
En skattepligtig gevinst på gæld beskattes som kapitalindkomst. Sker gældseftergivelsen inden for gaveafgiftskredsen, fx fra forældre til børn, vil der derimod være tale om en gave – som kan udløse gaveafgift.
Nedskrives gælden ikke til under fordringens værdi for kreditor, er du ikke skattepligtig af gældseftergivelsen.
Der gælder særlige regler i forbindelse med bl.a.:
K/S’ers gældsreduktion/eftergivelse,
gældseftergivelse når du eller dine nærtstående er aktionær/anpartshaver i kreditorselskabet,
eftergivelse af gæld omfattet af LL § 16E (kapitalejerlån) og
eftergivelse af gæld i fremmed valuta.
Disse særlige regler gennemgås ikke i denne artikel.
Overordnet omkring samlede ordninger
Personer, herunder også erhvervsdrivende personer, er i forbindelse med en samlet ordning (gældseftergivelse) skattepligtige, såfremt gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen. Herudover vil der indtræde evt. underskudsbegrænsning af den del af gælden, som nedskrives indtil fordringens værdi.
Eksempel:
Er der således optaget en samlet gæld på 1.000.000 DKK og nedskrives gælden i forbindelse med en samlet ordning til 200.000 DKK, dog således at fordringernes værdi for kreditorerne udgør i alt 300.000 DKK, så vil gældseftergivelsen ned til 300.000 DKK (700.000 DKK) være skattefri, men vil medføre evt. underskudsbegrænsning. Den del af gældseftergivelsen som overstiger fordringernes værdi, her i alt 100.000 DKK, vil være skattepligtig.
En skattepligtig gevinst på gæld beskattes som kapitalindkomst.
Underskudsbegrænsningen sker i følgende rækkefølge:
- Fradragsberettigede underskud (personlig indkomst og skattepligtig indkomst).
- Kildeartsbegrænsede tab jf. aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og ejendomsavancebeskatningsloven.
Har du ingen underskud eller tab, sker der ingen underskudsbegrænsningen eller yderligere beskatning i forbindelse med en samlet ordning.
Kontakt os
Denne artikel behandler kun hovedreglerne for personers gældseftergivelse. Ønsker du rådgivning omkring konsekvenserne af gældseftergivelse for dig, er du velkommen til at kontakte EY’s skatteafdeling.