5 minutos de lectura 9 jun. 2020

COVID-19: empresas peruanas reportarán los primeros impactos en sus estados financieros

Antonio Benites
Por Antonio Benites

Financial Accounting Advisory Services & Climate Change and Sustainability Services Leader, EY Perú

Especializado en brindar consultoría para áreas financieras, económicas y contables a empresas de diferentes rubros. Padre de un niño, aficionado al fútbol y la natación.

5 minutos de lectura 9 jun. 2020
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an pasado más de dos meses desde que se decretó el Estado de Emergencia en nuestro país para frenar el avance del COVID 19. En materia económica, la interrupción de operaciones para la mayoría de los sectores económicos viene afectando severamente la generación de ingresos, la cadena de suministro y la liquidez de las empresas. El restablecimiento gradual, con estrictos protocolos de seguridad, de ciertas actividades económicas genera incertidumbre y un panorama aún más desalentador para aquellas empresas pertenecientes a actividades económicas no autorizadas a reiniciar, que seguirán esperando.

Esta situación sin precedentes tendrá un impacto directo en los resultados que reporten las empresas en sus estados financieros interinos y anuales del 2020. Los primeros estados financieros oficiales para el mercado peruano con las consecuencias de la pandemia serán los publicados por las cerca de 300 empresas reguladas por la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV) al 30 de junio de 2020. Similar situación experimentará un grupo importante de empresas peruanas privadas que reportan bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y que remiten estados financieros a otros usuarios.

Nueva publicación de la SMV para las empresas reguladas

El 25 de mayo de 2020, la SMV publicó la Circular N°140-2020-SMV/11.1 “Impacto de la pandemia y crisis por el COVID 19 en los Estados Financieros” (en adelante la Circular), la Circular es una guía de consideraciones, recomendaciones y evaluación de riesgos basada en las NIIF. 

La Circular exige que los estados financieros sean preparados bajo los principios de evaluación de “Continuidad del Negocio” y “Materialidad”, en términos simples, evaluar el impacto que la crisis por el COVID 19 tiene en la situación financiera y económica, y concluir si dicho impacto es material para las empresas. Además, se precisa que regirá en la preparación de los próximos estados financieros a ser reportados, en otras palabras, al 30 de junio de 2020.

¿Qué aspectos direcciona la Circular?

Podemos destacar las siguientes:

  • Deterioro de activos no financieros

    Será necesario que las empresas evalúen someter a pruebas de deterioro sus activos no financieros, así como, las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

  • Existencias

    Calcular el valor neto de realización de las existencias (VNR) y de ser necesario ajustar el valor en libros, en caso este último fuera mayor que el VNR. 

    Los costos indirectos fijos de producción (p.e. depreciación), en un nivel de producción normal forman parte del costo del producto, en este contexto, las empresas que no estén en su capacidad normal deberán reconocer tales costos como gastos una vez incurridos.

  • Activos fijos

    Tiene que reflejarse los impactos de la paralización obligatoria, en ese sentido:

    • La depreciación lineal se seguirá registrando y la depreciación basada en unidades producidas podría ser nula.
    • Suspensión de la capitalización de los costos por préstamos durante la paralización de las actividades.

  • Ingresos de las actividades

    La reducción de los ingresos por la menor demanda y restricciones será evaluada de acuerdo con la NIIF 15 “Ingresos de actividades ordinarias con clientes”:

    • Los costos de materiales desperdiciados, mano de obra u otros recursos necesarios en la actualidad para cumplir el contrato y no reflejados en el precio de venta, serán registrados como gastos.
    • Evaluar cómo afectan los descuentos, devoluciones, reembolsos, créditos, reducción de precios, entre otros, cuando el precio tenga un componente variable.

  • Instrumentos financieros y valor razonable

    • Evaluar las pérdidas en los derechos de cobro y actualizar los nuevos escenarios de la economía nacional y global a los modelos de estimación.
    • Revisar si los refinanciamientos de deuda en un contexto de bajas tasas de interés son modificaciones o nuevos pasivos.
    • Evaluar potenciales incumplimientos de covenants.
    • Revelar los niveles de liquidez de instrumentos llevados a valor razonable.

  • Arrendamientos

    Los contratos de arrendamiento con suspensiones o diferimiento en los pagos tendrán que ser evaluados bajo los alcances de la NIIF 16 y sus recientes modificaciones, las cuales, en la actualidad simplifican el proceso.

  • Análisis y discusión de la Gerencia y revelaciones

    Se exige más información y claridad de como los riesgos de la pandemia vienen afectando al control interno contable y la respuesta de la Gerencia y de los órganos de gobierno para mitigar dichos riesgos.

En este contexto, ¿podemos hacer algo más por las empresas peruanas?

La crisis sanitaria y económica por el COVID 19 no tiene precedentes en nuestra historia, la elevada incertidumbre afectará negativamente los resultados de muchas empresas en el 2020 y las proyecciones económicas para el 2021. Aún no se ve la “luz al final del túnel”.

La crisis nos exige actuar más rápido y anticiparnos con tratamientos contables alternativos de naturaleza temporal y bajo ciertas restricciones, en otras palabras, actuar en “Estado de Emergencia” en materia contable. No anticiparnos, aumentará el número de empresas destinadas a ser gerenciadas bajo criterios de “Unidad de Cuidados Intensivos”.

Un buen ejemplo del sentido de urgencia que favorece a empresas arrendatarias con operaciones interrumpidas fue dado el 28 de mayo de 2020 por “The International Accounting Standards Board – IASB”, al emitir una enmienda para flexibilizar la evaluación de los cambios en los contratos de arrendamientos bajo el periodo de COVID 19, la enmienda permite registrar ingresos o menores gastos por condonaciones de pagos bajo determinadas consideraciones.

Resumen

Mostramos las consideraciones que exige la SMV para la preparación de Estados Financieros evaluando el impacto por el COVID-19. 

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Antonio Benites
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